Testes de Controles em Auditoria Interna

Testes de Controles em Auditoria Interna

Testes de controles em auditoria testam a eficácia da operação em comparação com os controles (padrões) definidos na organização.

Significado dos testes de controles

Testes de controles são procedimentos de auditoria realizados para testar a eficácia operacional dos controles na prevenção ou detecção de distorções relevantes no nível de afirmação relevante.

Um auditor pode utilizar a inspeção de documentos, a observação de controles específicos, a repetição do controle ou outras procedimentos de auditoria para reunir evidências.

Projetando testes de controles

A avaliação do risco de controle exige que o auditor considere o desenho dos controles para avaliar se eles devem ser eficazes no cumprimento dos requisitos relacionados à transação. objetivos de auditoria.

Alguns evidências terão sido coletadas em apoio ao projeto dos controles, bem como evidências de que foram colocados em operação durante a fase de entendimento.

Para usar controles específicos para reduzir o risco de controle avaliado, contudo, devem ser obtidas provas específicas sobre a sua eficácia operacional ao longo de todo, ou pelo menos durante a maior parte, do período sob auditoria.

Os procedimentos para testar a eficácia dos controlos em apoio a um risco de controlo avaliado reduzido são chamados testes de controlos.

1. Natureza dos testes

Quanto à natureza dos testes dos controles, o auditor tem as seguintes opções:

Vejamos brevemente a natureza das escolhas de teste.

1. Perguntando

Indagação destinada a determinar;

  1. a compreensão do funcionário sobre suas funções,
  2. o desempenho dessas funções pelo indivíduo, e
  3. a frequência, causas e disposição do desvio. Respostas insatisfatórias de um funcionário podem indicar uma aplicação inadequada de controle.

2. Observação

Observar o desempenho do funcionário fornece evidências semelhantes.

3. Inspeção

A fiscalização de documentos e registros é aplicável quando há trilha de execução da transação na forma de assinaturas e carimbos de validação que indicam se o controle foi realizado e a pessoa que o realizou.

4. Reexecução de tarefas

A reexecução do controle pelo auditor fornece a melhor evidência de sua eficácia.

Ao realizar os testes, o auditor seleciona o procedimento que fornecerá a evidência mais confiável sobre a eficácia da política ou procedimento de controle. Nenhum teste de controlo é sempre aplicável ou igualmente eficaz no fornecimento de provas.

2. Momento dos testes

O momento dos testes dos controlos refere-se ao momento em que são realizados e à parte do período contabilístico a que se referem.

Um teste adicional de controle é realizado durante o trabalho intermediário, que pode ocorrer vários meses antes do final do ano auditado.

Estes testes, portanto, apenas fornecem evidência da eficácia dos controlos desde o início do ano até à data dos testes.

Do ponto de vista da eficiência da auditoria, os testes dos controlos devem ser realizados o mais tarde possível no período intermédio.

3. Extensão dos testes

A extensão dos testes de controles é diretamente afetada pelo nível de risco de controle planejado e avaliado pelo auditor.

Controles de testes mais extensos normalmente fornecerão mais evidências da eficácia operacional de uma política ou procedimento de controle do que testes menos extensos.

Serão necessários testes mais extensos para um risco de controlo avaliado de forma baixa do que para um risco de controlo avaliado de forma moderada.

A extensão dos testes adicionais também será afetada pelo uso pretendido de evidências sobre a eficácia das auditorias anteriores.

Além disso, antes de utilizar provas de auditorias anteriores, o auditor deve verificar se houve quaisquer alterações significativas na concepção ou operação das políticas e procedimentos de controlo desde os testes anteriores.

A relação entre teste de controles e avaliação de risco de controle

A relação entre um teste de controlos e a avaliação do risco de controlo é que o teste planeado de controlos é realizado durante o trabalho de campo e deve fornecer provas da aplicação adequada e consistente de uma política ou procedimento de controlo durante todo o ano sob auditoria.

Eles normalmente não são executados sob a abordagem principalmente substantiva.

No entanto, tais testes são realizados quando, com base no resultado favorável de um teste simultâneo de controles, o auditor decide mudar da abordagem de risco de controle principalmente substantiva para a abordagem de nível de risco de controle avaliado mais baixo.

Nesta circunstância, os testes são por vezes chamados de testes adicionais de controle.

Eles são realizados apenas quando é provável que sejam obtidas evidências adicionais para reduzir a avaliação inicial do risco de controle, e é custo-efetivo.

Esses testes também são realizados como parte de uma estratégia inicial de risco de controle de nível inferior avaliado para a afirmação específica. Eles são realizados para apoiar o nível inicial planejado de risco de controle avaliado de moderado ou baixo e o nível planejado correspondente de testes substantivos.

Usando Auditores Internos em Testes de Controles

Empresas com muitas divisões geralmente empregam auditores internos. Sempre que um cliente exerce uma função de auditoria interna, o auditor pode ajudar no seguinte:

1. Coordenação de Auditoria dos Auditores Internos

Os auditores internos geralmente monitoram controle interno estruturar políticas e procedimentos em cada divisão ou filial como parte de suas funções.

O monitoramento pode incluir revisões periódicas.

Nesse caso, o auditor pode coordenar o trabalho com os auditores internos e reduzir o número de locais da entidade onde o auditor de outra forma realizaria testes de controlos.

Ao coordenar o trabalho com os auditores internos, pode ser eficiente para o auditor:

  1. realizar reuniões periódicas com os auditores internos,
  2. revisar seus horários de trabalho,
  3. obter acesso aos seus documentos de trabalho, e
  4. revisar relatórios de auditoria interna.

Quando há coordenação do trabalho, o auditor deve avaliar a qualidade e eficácia do trabalho dos auditores internos.

2. Assistência Direta

O auditor pode solicitar aos auditores internos assistência direta na execução de testes de controles. Neste caso, o auditor deve:

  1. Considerar a competência e objetividade dos auditores internos e supervisionar, revisar, avaliar e testar os trabalhos executados.
  2. Informar os auditores internos sobre suas responsabilidades, os objetivos dos procedimentos que devem executar e assuntos que possam afetar a natureza, a época e a extensão dos testes.
  3. Informar os auditores internos que todas as questões significativas de contabilidade e auditoria identificadas durante o seu trabalho devem ser levados ao conhecimento do auditor externo.