Responsabilidade Contingencial: Tipos de Contingências

responsabilidade contingencial

Uma contingência é uma condição, situação ou conjunto de circunstâncias existente que envolve incerteza sobre possíveis ganhos ou perdas para uma empresa que será finalmente resolvida quando um ou mais eventos futuros ocorrerem ou deixarem de ocorrer.

Responsabilidade de Contingência

Os passivos contingentes são obrigações possíveis decorrentes de eventos passados e dependem da ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros para confirmar o valor a pagar ao beneficiário, a data de pagamento ou a sua existência.

Os passivos contingentes são obrigações possíveis decorrentes de eventos passados e dependem da ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros para confirmar o valor a pagar ao beneficiário, a data de pagamento ou a sua existência.

Tipos de Contingências

2 tipos de contingências são;

  1. Ganhe Contingências.
  2. Contingências de Perdas.

Ganhe Contingências

As contingências de ganhos são reivindicações ou direitos de receber ativos (ou reduzir passivos) cuja existência é incerta, mas que podem eventualmente tornar-se válidas. As contingências de ganhos não são registradas.

Eles são divulgados nas notas explicativas apenas quando há grandes probabilidades de que uma contingência de ganho se torne realidade.

As contingências de ganho típicas são:

  • Possíveis recebimentos de dinheiro de presentes, doações, bônus e assim por diante.
  • Possíveis reembolsos do governo em disputas fiscais.
  • Processos judiciais pendentes cujo resultado provável seja favorável,
  • Prejuízos fiscais e base negativa.

As empresas seguem uma política conservadora nesta área. Com exceção dos prejuízos fiscais e base negativa, não registram contingências de ganhos.

Uma empresa divulga contingências de ganhos nas notas somente quando existe uma alta probabilidade de realizá-las. Como resultado, é incomum encontrar informações sobre ganhos contingentes nas demonstrações financeiras e nas notas explicativas.

A ilustração abaixo apresenta um exemplo de divulgação de contingência de ganho.

Nota 5: Contingências: Durante o período de 13 de novembro a 23 de dezembro, uma alteração em um componente aditivo adquirido de um de seus fornecedores fez com que determinado óleo refinado e enviado não atendesse aos requisitos de desempenho em baixas temperaturas da Companhia.

A Empresa fez o recall deste produto e providenciou o reembolso aos seus clientes e aos consumidores finais de todos os custos associados ao produto. O custo estimado do programa de recall, líquido do reembolso estimado de terceiros, de $3.500.000 foi cobrado nas operações correntes.

Contingências de Perda

As contingências de perdas envolvem possíveis perdas. Um passivo incorrido como resultado de uma contingência de perda é, por definição, um passivo contingente.

Os passivos contingentes dependem da ocorrência de um ou mais eventos futuros para confirmar o valor a pagar, o beneficiário, a data de pagamento ou a sua existência. Ou seja, esses fatores dependem de uma contingência.

Probabilidade de perda

Quando existe uma contingência de perda, a probabilidade de o evento ou eventos futuros confirmarem a ocorrência de um passivo pode variar de provável a remota.

O FASB utiliza os termos provável, razoavelmente possível e remoto para identificar três áreas dentro dessa faixa e atribui os seguintes significados.

Provável

Eventos ou eventos futuros são prováveis de ocorrer.

Razoavelmente possível

A chance de o evento ou eventos futuros ocorrerem é mais do que remota, mas menos provável.

Controlo remoto

A chance de eventos futuros ou ocorrências é pequena. As empresas devem acumular uma perda estimada de uma contingência de perda por meio de uma despesa e passivo registrado somente se ambas as condições a seguir forem atendidas.

  1. A informação disponível antes da emissão das demonstrações financeiras indica que é provável que um passivo tenha sido incorrido à data das demonstrações financeiras.
  2. O montante da perda pode ser razoavelmente estimado.

Para registrar um passivo, uma empresa não precisa saber o beneficiário exato nem a data exata do pagamento. O que uma empresa deve saber é se é provável que tenha incorrido em um passivo.

Para atender ao segundo critério, uma empresa precisa ser capaz de determinar razoavelmente um valor para o passivo. Para determinar uma estimativa razoável da responsabilidade, uma empresa pode usar a sua própria experiência, a experiência de outras empresas do setor, estudos de engenharia ou pesquisa, aconselhamento jurídico ou suposições fundamentadas de pessoal qualificado.

A ilustração abaixo mostra uma provisão registrada para uma contingência de perda no relatório anual da Quaker State Oil Refining Company.

Nota 5:

Contingências: Durante o período de 13 de novembro a 23 de dezembro, uma alteração em um componente aditivo adquirido de um de seus fornecedores fez com que determinado óleo refinado e enviado não atendesse aos requisitos de desempenho em baixas temperaturas da Companhia.

A Empresa fez o recall deste produto e providenciou o reembolso aos seus clientes e aos consumidores finais de todos os custos associados ao produto. O custo estimado do programa de recall, líquido do reembolso estimado de terceiros, de $3.500.000 foi cobrado nas operações correntes.

O uso dos termos provável, razoavelmente possível e remoto para classificar contingências envolve julgamento e subjetividade. A ilustração abaixo lista exemplos de contingências de perdas e o tratamento contábil geral concedido a elas.

Geralmente acumulado

Perda relacionada a:
Cobrança de contas a receber
Obrigações relacionadas a garantias e defeitos do produto
Prêmios oferecidos aos clientes
Não acumulado

Perda relacionada a:
Risco de perda ou dano à propriedade da empresa por incêndio, explosão ou outros perigos
Riscos comerciais gerais ou não especificados
Risco de perda por catástrofes assumido por seguradoras de propriedades e acidentes, incluindo resseguro empresas
Maio Bc acumulado*

Perda relacionada a:
A ameaça de expropriação de bens
Litígio pendente ou ameaçado
Reivindicações e avaliações reais ou possíveis.**

Garantias de endividamento de terceiros.
Obrigações dos bancos comerciais em “standby notas de crédito".
Acordos para recompra de valores a receber (ou propriedade relacionada) que foram vendidos.

* Deve ser acumulado quando ambos os critérios – provável e razoavelmente estimável – forem atendidos.
**Valores estimados de perdas incorridas antes da data do balanço, mas liquidadas posteriormente, devem ser provisionadas na data do balanço.

Os contabilistas praticantes manifestam preocupação com a diversidade que existe agora na interpretação de “provável”, “razoavelmente possível” e “remoto”.

A prática atual depende fortemente da linguagem exata utilizada nas respostas recebidas dos advogados (tal linguagem é necessariamente tendenciosa e protetora, em vez de preditiva).

Como resultado, os acréscimos e divulgações de contingências variam consideravelmente na prática. Algumas das contingências de perda mais comuns são:

  1. Contencioso, reclamações e avaliações.
  2. Garantia e custos de garantia.
  3. Prêmios e cupons.
  4. Passivos ambientais.

Tal como discutido na história de abertura, as empresas não registam nem reportam nas notas às demonstrações financeiras as contingências de risco geral inerentes às operações comerciais (por exemplo, a possibilidade de guerra, greve, catástrofes não seguráveis ou uma recessão empresarial).

Contingências de Perda

As contingências de perdas são situações que envolvem incerteza quanto à possível perda.

As contingências de perda típicas são:

  • Garantia e custos de garantia
  • Prêmios e cupons
  • Passivos ambientais
  • Riscos de autosseguro.

Ativos contingentes

Ativos contingentes são ativos possíveis que surgem de eventos passados e dependem da ocorrência ou não ocorrência de um ou mais eventos futuros para confirmar o valor a pagar ao beneficiário, a data de pagamento ou a sua existência.

Um contador adotou uma política conservadora nesta área. As contingências de ganhos não são registradas. São divulgados nas notas explicativas apenas quando há altas probabilidades de que a. ganhar contingência se tornará uma realidade. Como resultado, é incomum obter informações sobre ganhos contingentes nas demonstrações financeiras.

Responsabilidade Contingente

Um passivo contingente deve ser registado e debitado como despesas e passivo apenas se ambas as condições seguintes forem satisfeitas;

  1. A informação disponível antes da emissão das demonstrações financeiras indica que é provável que um passivo tenha sido incorrido à data das demonstrações financeiras.
  2. O montante da perda pode ser razoavelmente estimado.

Apresentação de Contingências

Uma empresa registra uma contingência de perda e um passivo se a perda for provável e estimável. Mas, se a perda for provável ou estimável, mas não ambas, e se houver pelo menos uma possibilidade razoável de que uma empresa possa ter incorrido num passivo, ela deve divulgar o seguinte nas notas.

  1. A natureza da contingência.
  2. Uma estimativa da possível perda ou intervalo de perda ou uma declaração de que uma estimativa não pode ser

Esta tabela apresenta uma extensa nota de divulgação de litígios do declarações financeiras da Remark Corporation. A nota indica que a Remark cobrou perdas reais nas operações e que pode existir um passivo adicional, mas que a empresa não pode atualmente estimar esse passivo.

Observação Corporação
Litígio. A observação é réu ou co-réu em um número substancial de ações judiciais que alegam lesões injustas e/ou morte por exposição a fibras de amianto no ar. A tabela a seguir resume a atividade nessas ações:
Reivindicações
Pendente no início do ano8,719
Recebido durante o ano4,494
Liquidado ou de outra forma alienado(1,445)
Pendente no final do ano11,768
Custo médio de indenização

3,364

O custo médio por caso, incluindo custos de defesa

6,499

Atividade experimental
Veredictos para a Empresa23
Total de testes36
A tabela a seguir apresenta o custo de defesa em litígios relacionados ao amianto, juntamente com seguros relacionados e despesas com acidentes de trabalho.
Incluído no lucro operacional1,872,000
Despesas não operacionais9,077,000
Total10,949,000
A empresa está procurando determinar razoavelmente sua responsabilidade.

Contudo, não é possível prever qual teoria de seguro será aplicada, o número de ações ainda a serem ajuizadas, o custo de liquidação e defesa dos casos existentes e pendentes, ou o impacto final dessas ações nas demonstrações financeiras consolidadas da Companhia.

As empresas devem divulgar alguns outros passivos contingentes, mesmo que a possibilidade de perda possa ser remota, conforme segue.

  1. Garantias de endividamento de terceiros.
  2. Obrigações dos bancos comerciais sob “cartas de crédito stand-by”.
  3. Garantias para recompra de recebíveis (ou quaisquer bens relacionados) que tenham sido vendidos ou cedidos.

A divulgação deve incluir a natureza e o montante da garantia e, se for estimável, o montante que a empresa pode recuperar de terceiros. A Cities Service Company divulgou suas garantias de endividamento de terceiros na nota a seguir.