Responsabilidade: Passivo Circulante e de Longo Prazo, Tipos de Passivos

O que é uma responsabilidade?

Responsabilidade é a obrigação de uma determinada entidade que tem a responsabilidade de transferir ativos ou fornecer serviços.

Um passivo é um pagamento futuro provável de ativos ou serviços que uma empresa está atualmente obrigada a efetuar como resultado de transações ou eventos passados.

Prováveis sacrifícios futuros de benefícios económicos decorrentes de obrigações presentes de uma determinada entidade de transferir activos ou fornecer serviços a outras entidades no futuro como resultado de transacções ou acontecimentos passados.

O que é uma responsabilidade?

Passivos são obrigações de pagar dinheiro, prestar serviços futuros ou transmitir ativos específicos. São reivindicações contra os ativos e recursos presentes e futuros da empresa.

Um exemplo de responsabilidade é quando uma empresa levanta os seus fundos através da venda de depósitos, títulos, etc., ou quando um indivíduo ou instituição toma um empréstimo da instituição financeira.

A questão. “O que é um passivo?” não é fácil de responder.

Por exemplo, é uma reivindicação de propriedade de ações preferenciais e as empresas devem relatá-la como parte do patrimônio líquido. As ações preferenciais também apresentam muitos elementos de dívida.

O emitente (e, em alguns casos, o detentor) muitas vezes tem o direito de resgatar as ações dentro de um período específico, tornando-o semelhante ao reembolso do principal. O dividendo sobre as ações preferenciais é, em muitos casos, quase garantido (a provisão cumulativa), tornando-o parece interesse.

Como resultado, as ações preferenciais são apenas um dos muitos instrumentos financeiros difíceis de classificar.

Para ajudar a resolver algumas destas controvérsias, o FASB, como parte do seu estudo de enquadramento conceptual, definiu passivos como “prováveis sacrifícios futuros de benefícios económicos decorrentes de obrigações presentes de uma determinada entidade de transferir activos ou fornecer serviços a outras entidades no futuro, como resultado de transações ou eventos passados”.

Em outras palavras, a responsabilidade tem três características essenciais:

  1. 11 é uma obrigação presente que implica liquidação por provável transferência ou utilização futura de dinheiro, bens ou serviços.
  2. É uma obrigação inevitável.
  3. A transação ou outro evento que cria a obrigação já ocorreu.

Dado que os passivos envolvem desembolsos futuros de activos ou serviços, uma das suas características mais importantes é a data em que são pagáveis.

Uma empresa deve satisfazer as obrigações atualmente vencidas no curso normal dos negócios para continuar operando.

As responsabilidades com vencimento mais distante não representam, em regra, um crédito sobre os recursos correntes da empresa. Eles estão, portanto, em uma categoria ligeiramente diferente.

Passivo Circulante/Dívida de Curto Prazo

O passivo circulante é geralmente obrigações por bens e serviços adquiridos, impostos devidos e outras provisões de despesas. Incluem depósitos recebidos, adiantamentos, aceites comerciais, títulos a pagar, empréstimos bancários de curto prazo, bem como a parcela corrente da dívida de longo prazo.

De acordo com LJ Gitman, “O financiamento de curto prazo é uma dívida com vencimento em um ano ou menos e que é usada para atender às necessidades sazonais e de ativos circulantes.”

De acordo com J. Freed e Eugene, “Crédito de curto prazo é definido como qualquer obrigação originalmente programada para pagamento em um ano.”

Portanto, o passivo circulante é geralmente obrigações por bens e serviços transportados durante um ano.

Quais são os principais requisitos de divulgação no SEC FRR No. 1, seção 203, em relação aos termos da dívida de curto prazo?

A SEC em Financial Reporting Releases (FRR) No. 1, seção 203, expandiu significativamente os requisitos de divulgação nos arquivos da SEC (não necessariamente nos relatórios anuais) em relação aos termos da dívida de curto prazo:

  1. Divulgação em nota de rodapé de acordos de equilíbrio compensatório, incluindo aqueles não reduzidos a escrito.
  2. Segregação de balanço de;
    1. Saldos compensatórios legalmente restritos e
    2. saldos compensatórios relativos a acordos de empréstimos de longo prazo se o saldo compensatório puder ser calculado a um montante fixo à data do balanço.
  3. Divulgação de banco de curto prazo e papel comercial empréstimos:
    1. Os empréstimos de papel comercial são apresentados separadamente no balanço patrimonial.
    2. A taxa média de juros e os prazos são apresentados separadamente para empréstimos bancários e de papel comercial de curto prazo na data do balanço.
    3. Taxa média de juros, empréstimos médios em aberto e empréstimos em aberto máximos no final do mês para dívida bancária de curto prazo e papel comercial combinados para o período.
  4. Divulgação de valores e termos de linhas de crédito não utilizadas para acordos de empréstimos de curto prazo (com valores que supõem papel comercial declarados separadamente) e compromissos não utilizados para acordos de financiamento de longo prazo.

O passivo circulante é uma obrigação com vencimento no prazo de um ano ou do ciclo operacional da empresa, o que for mais longo.

Lembre-se de que os ativos circulantes são dinheiro ou outros ativos que as empresas razoavelmente esperam converter em dinheiro, vender ou consumir em operações dentro de um único ciclo operacional ou dentro de um ano, se completarem mais de um ciclo a cada ano).

Passivos circulantes são obrigações cuja liquidação é razoavelmente esperada que exija a utilização de recursos existentes devidamente classificados como ativos circulantes ou a criação de outros passivos circulantes.

Esta definição ganhou ampla aceitação porque reconhece ciclos operacionais de duração variável em diferentes indústrias. Esta definição também considera a importante relação entre ativos circulantes e passivos circulantes.

O ciclo operacional é o tempo que decorre entre a aquisição dos bens e serviços envolvidos no processo de fabricação e a realização final do caixa resultante das vendas e posteriores cobranças.

As indústrias que fabricam produtos que requerem um processo de envelhecimento, e certas indústrias de capital intensivo, têm um ciclo operacional consideravelmente superior a um ano.

Por outro lado, a maioria dos estabelecimentos de comércio e serviços têm vários ciclos operacionais dentro de um ano.

O passivo deve ser classificado como passivo circulante quando;

  1. deverá ser liquidado no curso normal do ciclo operacional da empresa; ou
  2. deverá ser liquidado no prazo de doze meses a contar da data do balanço.

Na prática, o passivo circulante é geralmente registrado nos registros contábeis e reportado nas demonstrações financeiras pelo seu valor total de vencimento.

Devido aos curtos períodos envolvidos, frequentemente inferiores a um ano, a diferença entre o valor presente do passivo circulante e o valor de vencimento geralmente não é grande.

Tipos de passivo circulante

Existem vários tipos de passivo circulante:

  1. Contas a pagar.
  2. Notas pagáveis.
  3. Vencimentos atuais de dívidas de longo prazo.
  4. Dividendos pagáveis.
  5. Depósitos reembolsáveis.
  6. Receita não obtida.
  7. Imposto sobre vendas a pagar.
  8. Imposto de Renda a pagar.
  9. Imposto sobre vendas a pagar/IVA a pagar
  10. Adiantamentos e depósitos de clientes.
  11. Imposto sobre folha de pagamento e retenção de imposto de renda.
  12. Passivos relacionados aos funcionários.
  13. Juros a pagar.
  14. Imposto sobre a propriedade a pagar.

Vejamos alguns deles e como são publicados na revista.

Contas a pagar

As contas a pagar são promessas orais de pagamento de uma determinada quantia em dinheiro em uma data futura especificada e podem surgir de compras ou outras transações.

Contas a pagar, ou contas a pagar comerciais, são saldos devidos a terceiros por bens, suprimentos ou serviços adquiridos em conta aberta. As contas a pagar surgem devido ao desfasamento de tempo entre o recebimento dos serviços ou a aquisição da titularidade dos ativos e o pagamento dos mesmos.

Os termos da venda (por exemplo, 2/10, n/30 ou 1/10, EOM) geralmente indicam esse período de crédito estendido, geralmente de 30 a 60 dias.

A maioria das empresas registra passivos por compras de mercadorias no momento do recebimento das mercadorias.

Se a propriedade tiver sido transferida para o comprador antes do recebimento da mercadoria, a empresa deverá registrar a transação no momento da transferência da propriedade.

Uma empresa deve prestar atenção especial às transações que ocorrem perto do final de um período contábil e no início do próximo.

Precisa verificar se o registro das mercadorias recebidas (o estoque) está de acordo com o passivo (contas a pagar) e se registra ambos no prazo adequado.

Medir o valor de uma conta a pagar não apresenta nenhuma dificuldade particular.

A fatura recebida do credor especifica a data de vencimento e o gasto exato em dinheiro necessário para liquidar a conta. O único cálculo que pode ser necessário diz respeito ao valor do desconto à vista.

Existe alguma condição: 2/10, n/30 (desconto 2%, se pago em 10 dias, valor bruto em 30 dias ou 2/10 EOM) passar nos lançamentos contábeis necessários.

Diário importante para contas a pagar

1Para a compra de mercadorias por conta
ComprarDébito 
Contas a pagar Crédito
2Para receber serviço por conta
Despesas de manutençãoDébito 
Contas a pagar Crédito
3Pelo desconto recebido pelo passivo pago na data de vencimento
Contas a pagarDébito 
Dinheiro Crédito

Receita de desconto

(Para registrar o pagamento com o período de desconto)

 Crédito
4Vendas inferiores ao menor custo e preço de mercado
Contas a pagarDébito 

Dinheiro

(Para registrar o pagamento após o período de desconto)

 Crédito

Notas pagáveis

As notas a pagar são promessas escritas de pagamento de uma determinada quantia em dinheiro em uma data futura especificada e podem surgir de compras ou outras transações.

As notas podem ser classificadas em curto e longo prazo, dependendo da data de vencimento do pagamento. As notas também podem render juros ou zero juros. Passe as entradas necessárias relacionadas às notas a pagar.

As notas a pagar são promessas escritas de pagar uma certa quantia em dinheiro em uma data futura especificada.

Podem surgir de compras, financiamento ou outras transações. Algumas indústrias exigem notas (muitas vezes referidas como notas promissórias a pagar) como parte da transação de vendas/compras, em vez da extensão normal do crédito em conta aberta.

As notas a pagar a bancos ou empresas de crédito geralmente surgem de empréstimos em dinheiro. As empresas classificam as notas em curto ou longo prazo, dependendo da data de vencimento do pagamento. As notas também podem render juros ou zero juros.

Diário importante para notas a pagar

1Para compra por conta
ComprarDébito 
Contas a pagar Crédito
2Emitiu nota para contas a pagar
Contas a pagarDébito 
Notas pagáveis
(Para registrar a emissão de notas a pagar)
 Crédito
3Dinheiro pago em notas pagáveis ao credor no vencimento
Notas pagáveisDébito 
Dinheiro Crédito
4Dinheiro pago em notas pagáveis com juros no vencimento
Notas pagáveisDébito 
Juros a pagarDébito 
Dinheiro Crédito
5Desonrou as notas a pagar
Notas pagáveisDébito 
Contas a pagar Crédito
6Para tomar empréstimo por meio de notas sem juros
DinheiroDébito 
Desconto em notas a pagarDébito 
Notas pagáveis Crédito
7Para pagamento de notas sem juros após o vencimento da data de vencimento
Notas pagáveisDébito 
Despesas de jurosDébito 
Desconto em notas a pagar Crédito
Dinheiro Crédito
#Ajustando entrada
Para juros acumulados sobre notas a pagar
Despesas de jurosDébito 
Juros a pagar
(Para registrar juros acumulados sobre notas a pagar)
 Crédito

Nota remunerada emitida

Suponha que o Castle National Bank concorde em emprestar $100.000 em 1º de março de 2010 para a Landscape Co. se a Landscape assinar uma nota de quatro meses de $100.000, 6 por cento.

A Landscape registra o dinheiro recebido em 1º de março da seguinte forma;

1 de Março

DinheiroDébito 
Notas pagáveis
(Para registrar a emissão de 6%, nota de 4 meses para o Castle National Bank)
 Crédito

Se a Landscape preparar demonstrações financeiras semestralmente, ela fará o seguinte lançamento de ajuste para reconhecer despesas de juros e juros a pagar de $2.000 ($100.000 x 6%) em 30 de junho:

30 de Junho

Despesas de jurosDébito 
Juros a pagar
(Para acumular juros por 4 meses na Castle National Banknote)
 Crédito

Se a Landscape preparar demonstrações financeiras mensalmente, seu lançamento de ajuste no final de cada mês será $500 ($100.000 x 6% x 1/12).

No vencimento (1º de julho); a paisagem deve pagar o valor nominal da nota ($100.000) mais juros de $2000 ($100.000 x 6% x 1/4) a paisagem registra o pagamento da nota e os juros acumulados da seguinte forma;

1º de julho

Notas pagáveisDébito 
Juros a pagarDébito 
Dinheiro
(Para registrar o pagamento da nota remunerada do Castle National Bank e os juros acumulados no vencimento)
 Crédito

Nota remunerada zero emitida

Uma empresa pode emitir uma nota com juros zero em vez de uma nota com juros. Uma nota com juros zero não indica explicitamente uma taxa de juros sobre a renda da nota. No entanto, os juros ainda são cobrados.

No vencimento, o mutuário deve reembolsar um valor superior ao dinheiro recebido na data de emissão. Em outras palavras, o mutuário recebe em dinheiro o valor presente da nota.

O valor presente é igual ao valor nominal do buraco no vencimento menos os juros ou desconto cobrados pelo credor pelo prazo da nota.

Em essência, o banco cobra sua taxa “antecipadamente” e não na data de vencimento da nota.

Para ilustrar, suponha que a Landscape emita uma nota de $102.000, quatro meses, sem juros, para o Castle National Bank.

O valor presente da nota é $100.000. Landscape registra esta transação da seguinte forma.

1 de Março
Dinheiro Débito 
Desconto em Notas a PagarDébito 
Notas pagáveis
(Para registrar a emissão de notas com juros zero de 4 meses para o Castle National Bank)
 Crédito

A Landscape credita na conta Notas a Pagar o valor nominal da nota, que é $2.000 a mais do que o dinheiro real recebido.

Debita a diferença entre o valor recebido e o valor nominal da nota em Desconto de Notas a Pagar.

O desconto nas Notas a Pagar é uma conta contrária às Notas a Pagar e, portanto, é subtraído das Notas a Pagar no balanço patrimonial.

A ilustração abaixo mostra a apresentação do balanço patrimonial do dia 1º de março;

Passivo circulante
Notas pagáveis102,000 
Menos: Desconto em notas a pagar2000 
  100,000

O valor do desconto, $2.000 neste caso, representa o custo do empréstimo de $100.000 por 4 meses.

Conseqüentemente, a Landscape cobra o desconto nas despesas com juros ao longo da vida da nota. O que quer dizer que o saldo do Desconto sobre Notas a Pagar representa despesas de juros imputáveis a períodos futuros.

Assim, a Paisagem não deve debitar a Despesa de Juros por Tk. 2.000 no momento da obtenção do empréstimo.

Vencimentos Atuais da Dívida de Longo Prazo

A parcela de títulos, notas hipotecárias e outras dívidas de longo prazo que vencem no próximo ano fiscal - vencimentos correntes de dívidas de longo prazo é relatada como um passivo circulante.

A PepsiCo reporta como parte de seu passivo circulante a parcela de títulos, notas hipotecárias e outras dívidas de longo prazo que vencem no próximo ano fiscal.

Classifica este montante como vencimentos correntes da dívida de longo prazo.

Empresas, como a PepsiCo. excluir dívidas de longo prazo com vencimento atual como passivo circulante se forem:

  1. Aposentadas por bens acumulados para esse fim que não tenham sido devidamente contabilizados como ativo circulante,
  2. Refinanciado ou retirado do produto de uma nova emissão de dívida, ou
  3. Convertido em capital social.

Nestas situações não ocorre a utilização de ativos circulantes ou a criação de outros passivos circulantes.

Portanto, a classificação como passivo circulante é inadequada.

Uma empresa deve divulgar o plano de liquidação de tal dívida entre parênteses ou por meio de uma nota às demonstrações financeiras.

Quando apenas uma parte da dívida de longo prazo deve ser paga nos próximos 12 meses, como no caso de títulos em série que são amortizados através de uma série de parcelas anuais, a empresa reporta a parcela vencida da dívida de longo prazo como um ativo circulante. passivo e o restante como dívida de longo prazo.

No entanto, uma empresa deve classificar como circulante qualquer passivo que seja devido à vista (exigível pelo credor) ou que seja devido à vista dentro de um ano (ou de um ciclo operacional, se for mais longo).

Os passivos muitas vezes tornam-se exigíveis pelo credor quando há uma violação do acordo da dívida.

Por exemplo, a maioria dos acordos de dívida especifica um determinado nível de capital próprio para a dívida ser mantida, ou especifica que o capital de giro é de um valor mínimo. Se a empresa violar um acordo, ela deve classificar a dívida como circulante porque é uma expectativa razoável de que o trabalho existente capital será usado para saldar a dívida.

Somente se uma empresa puder demonstrar que é provável que irá sanar (satisfazer) a violação dentro do período de carência especificado nos contratos, ela poderá classificar a dívida como não circulante.

Dividendo a pagar

O dividendo é uma parte do lucro que é declarado pela empresa aos seus acionistas. Os dividendos em dinheiro são sempre pagos no prazo de um ano após a declaração (geralmente dentro de 3 meses são classificados como passivo circulante).

Diário importante para dividendos a pagar
1Para declaração de dividendos
Despesa de dividendosDébito 
Dividendo a pagar Crédito
2Para pagamento de dividendos em dinheiro
Dividendo a pagarDébito 
Dinheiro Crédito

Depósitos Retornáveis

Os depósitos podem ser recebidos de clientes para garantir a execução de um contrato ou serviço ou como garantias para cobrir o pagamento de obrigações futuras isentas.

Por exemplo, as companhias telefônicas geralmente exigem um depósito na instalação de um telefone.

Os depósitos também podem ser recebidos dos clientes como garantia de possíveis danos aos bens deixados com o cliente.

O passivo circulante de uma empresa inclui depósitos reembolsáveis em dinheiro recebidos de clientes e funcionários. Podem ser recebidos depósitos de clientes para garantir a execução de um contrato ou serviço para cobrir o pagamento de delegações futuras esperadas.

Receita não obtida

As companhias aéreas muitas vezes vendem passagens para um voo futuro, os restaurantes podem emitir vales-refeição que podem ser trocados ou usados para refeições futuras, aluguel antecipado de casa, mensalidades, tudo isso é receita não obtida.

Uma editora de revistas, como a Golf Digest, recebe pagamento quando um cliente assina suas revistas

Uma companhia aérea, como a American Airlines, vende passagens para voos futuros. E empresas de software, como a Microsoft, emitem cupons que permitem aos clientes atualizar para a próxima versão de seu software.

Como é que estas empresas contabilizam as receitas não obtidas que recebem antes de entregar bens ou prestar serviços?

  1. Após o recebimento do adiantamento, debitar dinheiro e creditar uma conta de passivo circulante identificando a fonte da receita não auferida.
  2. Ao obter a receita, debite a conta de receitas não auferidas e credite uma conta de receitas auferidas.

Para ilustrar, suponha que a Allstate University venda 10.000 ingressos para a temporada de futebol a $50 cada para seu cronograma de cinco jogos em casa, a Allstate University registra as vendas de ingressos para a temporada da seguinte forma:

Recorde de venda de 10.000 ingressos para a temporada
DinheiroDébito 
Receita não obtida de ingressos de futebol Crédito
Após cada jogo, a Allstate University faz a seguinte entrada;
Para registrar as receitas de ingressos de futebol obtidas
Receita não obtida de ingressos de futebolDébito 
Receita de ingressos de futebol Crédito

A receita não obtida de ingressos de futebol é, portanto, receita não obtida. A Allstate University relata isso como um passivo circulante no balanço patrimonial.

À medida que a receita é obtida, ocorre uma transferência da receita não obtida para a receita obtida. As receitas não obtidas são materiais para algumas empresas: no setor aéreo, os bilhetes vendidos para voos futuros representam quase 50% do passivo circulante total.

A ilustração abaixo mostra contas específicas de receitas auferidas e não auferidas usadas em tipos selecionados de negócios.

Contas específicas de receitas não obtidas e auferidas usadas em tipos selecionados de negócios
Titulo da conta

Tipo de negócios

Receita não obtidaReceita ganha
CIA aéreaReceita não obtida de passagens de passageirosReceita de Passageiros
Editora de revistaReceita de assinatura não obtidaReceita de assinatura
HotelReceita de aluguel não obtidaReceita de aluguel
Revendedor de automóveisReceita de garantia não obtidaReceita de garantia
RevendedoresReceita não obtida de vale-presenteReceita das vendas

O balanço deve reportar obrigações para quaisquer compromissos resgatáveis em bens e serviços. A demonstração de resultados deve relatar as receitas auferidas durante o período.

Imposto sobre vendas a pagar

Imposto sobre vendas cobrado por uma cidade ou estado sobre a venda no varejo de mercadorias. Os impostos sobre vendas sobre a transferência de propriedade intangível e sobre determinados serviços devem ser cobrados dos clientes e remetidos à autoridade governamental competente.

Varejistas como Walmart, Circuit City e GAP devem cobrar impostos sobre vendas de clientes sobre transferências de bens pessoais tangíveis e determinados serviços e, em seguida, devem remeter esses impostos à autoridade governamental competente.

O GAP, por exemplo, constitui um passivo para prever impostos cobrados de clientes, mas ainda não remetidos à autoridade fiscal.

A conta Impostos sobre Vendas a Pagar deve refletir a responsabilidade por impostos sobre vendas devidos a vários governos. A entrada abaixo ilustra o uso da conta Impostos sobre vendas a pagar em uma venda de $3.000 quando um imposto sobre vendas de 4 por cento está em vigor.

VendasDébito 
Impostos sobre vendas a pagar Crédito

Às vezes, as cobranças de impostos sobre vendas creditadas na conta do passivo não são iguais ao passivo calculado pela fórmula governamental.

Nesse caso, o GAP ajusta a conta do passivo reconhecendo um ganho ou uma perda na arrecadação de impostos sobre vendas.

Muitas empresas não separam o imposto sobre vendas e o valor da venda no momento da venda. Em vez disso, a empresa credita ambos os valores no total na conta Vendas.

Então, para refletir corretamente o valor real das vendas e o passivo por impostos sobre vendas, a empresa debitaria da conta Vendas o valor dos impostos sobre vendas devidos ao governo sobre essas vendas e creditaria a conta Impostos sobre Vendas a Pagar pelo mesmo valor. .

Para ilustrar, suponha que o saldo da conta Vendas de $150.000 inclua impostos sobre vendas de 4%. Assim, o valor registrado na conta Vendas é composto pelo valor da venda mais o imposto sobre vendas de 4% do valor da venda.

As vendas, portanto, são $144.230,77 ($150.000 / 1,04) e o imposto sobre vendas é $5.769,23 ($144.230,77 X 0,04; ou $150.000 – $144.230,77).

A entrada a seguir registraria o valor devido à unidade tributária.

Vendas$5.769.23 
Impostos sobre vendas a pagar $5.769.23

Imposto de Renda a pagar

Qualquer imposto de renda federal ou estadual varia proporcionalmente ao valor da renda anual.

Utilizando as melhores informações e conselhos disponíveis, uma empresa deve preparar uma declaração de imposto de renda e calcular o imposto de renda a pagar resultante das operações do período corrente.

As empresas devem classificar como passivo circulante os impostos a pagar sobre o lucro líquido, conforme apurado na declaração de imposto de renda.

Ao contrário de uma corporação, as propriedades e parcerias não são entidades tributáveis.

Como o proprietário individual e os membros de uma sociedade estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre sua parcela do lucro tributável da empresa, as obrigações de imposto de renda não aparecem nas demonstrações financeiras de sociedades e sociedades.

A maioria das empresas deve fazer pagamentos periódicos de impostos ao longo do ano em um banco depositário autorizado ou em um Banco da Reserva Federal. Esses pagamentos são baseados em estimativas do passivo fiscal anual total

À medida que o passivo fiscal total estimado muda, as contribuições periódicas também mudam. Se num ano posterior a autoridade tributária avaliar um imposto adicional sobre o rendimento de um ano anterior, a empresa deverá creditar o Imposto sobre o Rendimento a Pagar e cobrar o débito relacionado às operações correntes.

Às vezes ocorrem diferenças entre o lucro tributável de acordo com a legislação tributária e o lucro contábil de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.

Devido a estas diferenças, o montante do imposto sobre o rendimento a pagar ao governo num determinado ano pode diferir substancialmente da despesa com imposto sobre o rendimento conforme reportado nas demonstrações financeiras.

Imposto sobre vendas a pagar/IVA a pagar

Imposto sobre vendas cobrado por uma cidade ou estado sobre a venda no varejo de mercadorias. Os impostos sobre vendas sobre a transferência de propriedade intangível e sobre determinados serviços devem ser cobrados dos clientes e remetidos à autoridade governamental competente.

Diário de imposto sobre vendas a pagar/IVA a pagar
1Quando o adiantamento é recebido
DinheiroDébito 
Receita não obtida Crédito
2Quando a receita é obtida (ajustando entradas)
Receita obtidaDébito 
Receita obtida Crédito
3Quando as receitas auferidas são transferidas para o resumo da receita
Receita obtidaDébito 
Resumo da renda Crédito

Adiantamentos e depósitos de clientes

O passivo circulante pode incluir depósitos reembolsáveis em dinheiro recebidos de clientes e funcionários. As empresas podem receber depósitos de clientes para garantir a execução de um contrato ou serviço ou como garantias para cobrir o pagamento de obrigações futuras esperadas.

Por exemplo, uma empresa como a Alltel Corp muitas vezes exige um depósito em equipamentos que os clientes usam para se conectar à Internet ou para acessar seus outros serviços.

A Alltel também poderá receber depósitos de clientes como garantia de possíveis danos materiais.

Além disso, algumas empresas exigem que seus funcionários façam depósitos para devolução de chaves ou outros bens da empresa.

A classificação desses itens como passivo circulante ou não circulante depende do tempo entre a data do depósito e o término da relação que exigiu o depósito.

Salário, Vencimentos e Bônus a pagar

Salário, salário médio Os bônus dos funcionários são acumulados diariamente.

Normalmente; nenhuma entrada é feita para essas despesas até que o pagamento seja feito

Ao final de um período contábil, quando se deseja uma correspondência mais precisa entre receitas e despesas, a responsabilidade por salários não pagos é registrada.

Os salários e vencimentos dos diretores e demais funcionários são acumulados diariamente. Normalmente, nenhuma entrada é feita para essas despesas até que o pagamento seja efetuado.

Ao final de um período contábil, quando se deseja uma correspondência mais precisa entre receitas e despesas, a responsabilidade por salários não pagos é registrada

Diários de salários, vencimentos e bônus a pagar
1 Acumulado no final do período (lançamento de ajuste)
Despesas com salários e vencimentosDébito 
Salários e vencimentos a pagar Crédito
2No início do próximo período
Salários e vencimentos a pagarDébito 
Despesas com salários e vencimentos Crédito
3Quando o pagamento do próximo período contábil
Despesas com salários e vencimentosDébito 
Dinheiro Crédito

Impostos sobre folha de pagamento e retenção de imposto de renda

A Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA); geralmente referida como legislação de seguridade social, prevê impostos sobre empregadores e empregadores para fornecer fundos federais para velhice, sobrevivência, invalidez, em benefícios de fundo de previdência mi-mu para certos indivíduos e suas famílias.

Obrigações por impostos relacionados à folha de pagamento
Despesas com impostos sobre folha de pagamentoDébito 
Imposto de Renda a pagar Crédito
Fundo de previdência a pagar Crédito
Imposto FICA a pagar Crédito
Imposto SUTA a pagar Crédito

Garantias para substituições

Uma garantia é a obrigação do vendedor de substituir ou corrigir um produto ou serviço que não funcione conforme esperado dentro de um período especificado.

Muitas empresas concordam em fornecer serviço gratuito em caso de falha da unidade no desempenho satisfatório ou na substituição de produtos defeituosos.

Quando estes acordos envolvem custos futuros significativos e a experiência indica que existe uma obrigação futura definida, deve ser feita uma estimativa de tais custos e comparada com as receitas correntes.

Diário de garantias para substituições

1Quando as despesas mudam para garantia
Despesas com garantiasDébito 
Responsabilidade estimada sob garantias Crédito
2Quando incorridas despesas de garantia
Responsabilidade estimada sob garantiasDébito 
Dinheiro/peças de estoque Crédito
3Ajuste de estimativa para reparos em garantia
Responsabilidade estimada sob garantiasDébito 
Despesas com garantias Crédito

Garantias para Serviços

Uma garantia é uma promessa feita por um vendedor a um comprador para compensar uma deficiência de quantidade, qualidade ou desempenho de um produto.

É comumente usado pelos fabricantes como técnica de promoção de vendas. O custo das garantias às vezes é chamado de custo futuro ou custo pós-venda ou custo pós-venda.

Os custos de garantia são um clássico exemplo de contingência de perda

Existem dois métodos básicos de contabilização dos custos de garantia.

  1. Método de caixa

Os custos da garantia são alterados de acordo com o período em que o vendedor cumpre a garantia.

Nenhuma obrigação é registrada por custos futuros decorrentes de garantias e prazos de vendas, não necessariamente imputados ao custo de fabricação dos produtos com garantia pendente.

  1. Método de base de competência

Os custos de garantia são imputados às despesas operacionais do ano de vendas.

Abordagem de garantia de despesas

A abordagem de garantia de despesas cobra os custos futuros estimados de garantia nas despesas operacionais no ano de vendas ou fabricação.

Por exemplo, a empresa Kajol vende 100 unidades de $5000 cada uma até o ano encerrado em 31 de dezembro de 2007, cada máquina está na garantia por um ano e a empresa estimou, com base na experiência com uma máquina semelhante, que o custo da garantia provavelmente será em média 200 por unidade .

Além disso, como resultado de substituições de peças e serviços prestados em conformidade com as garantias de máquinas, a empresa incorre em $4.000 em custos de garantia em 2019 e $16.000 em 2020.

Diário de abordagem de garantia de despesas

1Venda de 100 máquinas $5000 cada 2019
Caixa/Contas a ReceberDébito 
Vendas Crédito
2Reconhecimento de despesas de garantia, 2020
Despesas de garantiaDébito 
Dinheiro/Inventário
(Custos de garantia incorridos)
 Crédito
Despesas de garantiaDébito 
Responsabilidade estimada sob garantias
(Para acumular o custo estimado da garantia)
 Crédito
O balanço de 31.12.2020 reportaria o passivo estimado sob garantias em um passivo circulante de $16.000, e a receita da Malcmeri para 2020 reportaria despesas de garantia de $20.000.
3



Reconhecimento de custos de garantia incorridos em 2020 (nas vendas de máquinas em 2019)
Responsabilidade estimada sob garantiasDébito 
Dinheiro / Estoque
(Custos de garantia incorridos)
 Crédito

Abordagem de garantia de vendas

A abordagem de garantia de venda adia uma certa porcentagem do preço de venda original até algum momento futuro, quando os custos reais forem incorridos ou a garantia expirar.

Às vezes, uma garantia é vendida separadamente do produto, por exemplo;

A Lump Electronic Company vende computadores a um preço médio de $30.000/- e também oferece a cada cliente um contrato separado de garantia de 5 anos para $1.000 que exige que a empresa execute serviços periódicos e substitua peças defeituosas.

Durante 2019, a empresa vendeu 200 computadores e ocorre o reconhecimento linear das receitas de garantia.

Venda de 200 computadores em Tk30000 e garantia adicional, 2019
Dinheiro60,001,000 
Vendas (200 x 30.000) 60,000,000
Receita de garantia não obtida 1,000
O lançamento para reconhecer a receita no final do primeiro ano (usando amortização linear) seria o seguinte;
Receita de garantia não obtida200 
Receita de garantia (1000/5 anos) 200

Como a abordagem de garantia de despesas difere da abordagem de garantia de vendas?

A abordagem de garantia de despesas e a abordagem de garantia de vendas são variações do método de competência para contabilizar os custos de garantia. A abordagem de garantia de despesas cobra os custos futuros estimados de garantia nas despesas operacionais no ano de venda ou fabricação.

A abordagem de garantia de vendas adia uma certa porcentagem do preço de venda original até algum momento futuro, quando os custos reais forem incorridos ou a garantia expirar.

Diferença entre o método de caixa e o método de competência para contabilização de custos de garantia

Pelo método de caixa. os custos de garantia são debitados como despesas no período em que o vendedor ou fabricante atua em conformidade com a garantia.

Nenhuma obrigação é registrada por custos futuros decorrentes de garantias e o período de vendas não é necessariamente cobrado com o custo de fabricação dos produtos com garantias pendentes.

Pelo regime de competência, a provisão para custos de garantia é constituída no momento da venda ou à medida que ocorre a atividade produtiva.

O método de acumulação pode ser aplicado de duas maneiras diferentes - método de garantia de despesas versus método de garantia de vendas - mas em qualquer um dos métodos, a tentativa é combinar as despesas de garantia com as receitas relacionadas.

Em que condições uma obrigação de curto prazo deve ser excluída do passivo circulante

Uma empresa deve excluir uma obrigação de curto prazo do passivo corrente apenas se;

  1. pretende refinanciar a obrigação a longo prazo, e
  2. demonstra capacidade de consumar o refinanciamento.

Responsabilidades Relacionadas ao Funcionário

Os valores devidos aos empregados por salários ou vencimentos no final de um período contábil são relatados como um passivo circulante.

Algumas responsabilidades relacionadas aos funcionários são;

  1. Deduções na folha de pagamento.
  2. Ausências compensadas.
  3. Benefícios pós-aposentadoria.
  4. Bônus.

Deduções na folha de pagamento

Os tipos mais comuns de deduções na folha de pagamento são impostos, prêmios de seguros, poupanças de funcionários e contribuições sindicais. Na medida em que uma empresa não tenha remetido os valores deduzidos à autoridade competente no final do período contábil, ela deve reconhecê-los como circulantes passivos.

Ausências compensadas

As ausências compensadas são ausências ao emprego, como férias, doenças e feriados, pelas quais os funcionários são remunerados de qualquer forma.

Benefício pós-aposentadoria

Existem dois tipos diferentes de benefícios pós-aposentadoria;

  1. pensões, e
  2. assistência médica pós-aposentadoria e benefícios de seguro de vida.

Bônus

Muitas empresas concedem bônus a alguns ou a todos os executivos e funcionários, além de seus salários ou vencimentos normais.

Análise do Passivo Circulante

A distinção entre passivo circulante e dívida de longo prazo é importante. Fornece informações sobre a liquidez da empresa.

A liquidez relativa ao passivo é o tempo esperado decorrido antes do seu pagamento. Em outras palavras, um passivo a ser pago em breve é um passivo circulante.

Uma empresa líquida é mais capaz de resistir a uma crise financeira. Além disso, tem mais chances de aproveitar as oportunidades de investimento que surgirem.

Os analistas utilizam certos índices básicos, como o fluxo de caixa líquido fornecido pelas atividades operacionais para o passivo circulante e os índices de rotatividade de contas a receber e estoques, para avaliar a liquidez.

Dois outros índices usados para examinar a liquidez são o índice atual e o índice de teste ácido.

Relação atual

O índice de liquidez corrente é a relação entre o ativo circulante total e o passivo circulante total. Uma ilustração mostra sua fórmula.

Índice circulante = Ativo circulante – Passivo circulante

A proporção é frequentemente expressa como a cobertura de tantas limas. Às vezes é chamado de índice de capital de giro porque o capital de giro é o excesso do ativo circulante sobre o passivo circulante.

Um índice de liquidez satisfatório não revela que uma parte dos ativos circulantes pode estar vinculada a estoques de baixa movimentação.

Com os estoques, principalmente de matérias-primas e produtos em processo, questiona-se quanto tempo levará para transformá-los no produto acabado e o que acabará sendo realizado na venda da mercadoria.

A eliminação dos inventários, juntamente com quaisquer despesas pré-pagas, do número de activos correntes poderia fornecer melhores informações para os credores de curto prazo. 1 portanto, alguns analistas usam o índice de teste ácido no lugar do índice atual.

Proporção de teste ácido

Muitos analistas preferem um teste ácido ou índice rápido que relacione o total do passivo circulante ao caixa, títulos negociáveis e contas a receber.

Fórmula de proporção de teste ácido

Proporção de teste ácido = (Dinheiro + Investimentos de curto prazo + Contas a receber líquidas) / Passivo circulante

Para ilustrar o cálculo desses dois índices, usamos as informações da Best Co. em Ilustração. A ilustração mostra o cálculo dos índices atuais e de teste ácido para a Best Buy.

Índice de liquidez corrente = Ativo circulante / Passivo circulante = 9.081 / 6.301 = 1,44 vezes.

Índice de teste ácido = (Caixa + Aplicações financeiras + Contas a receber líquidas) / Passivo circulante = 4.341 / 6.301 = 0,69 vezes.

A partir desta informação, verifica-se que a posição actual da empresa Melhor é adequada.

Uma comparação com outro varejista. A Circuit City, cujo índice de liquidez corrente é de 1,68 e cujo índice de teste de ácido é de 0,65, indica que a Best Buy está mantendo menos estoque do que suas contrapartes do setor.

Passivo Não Circulante

Passivos Não Circulantes são as obrigações da empresa que devem ser pagas após um ano e cujos exemplos incluem empréstimos e adiantamentos de longo prazo, obrigações de arrendamento de longo prazo, receitas diferidas, títulos a pagar e outros Passivos Não Circulantes.

O Passivo Não Circulante é o conjunto de passivos assumidos para a realização de despesas de capital e cujo vencimento é superior a 12 meses a partir da data do balanço.

Lista de Passivos Não Circulantes

  1. Empréstimos de longo prazo.
  2. Empréstimos garantidos/não garantidos.
  3. Obrigações de arrendamento de longo prazo.
  4. Passivos fiscais diferidos.
  5. Disposições.
  6. Passivos Derivativos.
  7. Outras responsabilidades com vencimento após 12 meses.

Responsabilidade a longo prazo

Passivos de longo prazo são passivos com benefício futuro superior a um ano, como títulos a pagar com vencimento superior a um ano.

Na contabilidade, os passivos de longo prazo são apresentados no lado direito do balanço representando as fontes de recursos, que geralmente são limitados na forma de bens de capital.

Discutir a divulgação exigida de passivos de longo prazo

As divulgações das notas devem conter informações sobre passivos de longo prazo, incluindo instrumentos de dívida de longo prazo, como títulos, notas, empréstimos e arrendamentos a pagar, bem como outros passivos de longo prazo, como ausências compensadas, reivindicações e julgamentos, como segue :

  • Saldos de início e final de ano
  • Aumenta
  • Diminui
  • As parcelas de cada item que vencem dentro de um ano a partir da data do balanço
  • As informações sobre os fundos governamentais são normalmente utilizadas para liquidar passivos de longo prazo em anos anteriores. A divulgação deve também indicar se o governo decidiu afastar-se da tendência histórica e utilizar outros fundos para liquidar passivos. O objetivo desta divulgação é fornecer aos leitores informações adicionais sobre reivindicações futuras contra recursos financeiros para ajudá-los a avaliar os saldos de fundos específicos.

As informações sobre obrigações líquidas de pensões devem ser divulgadas em uma nota separada sobre pensões, usando os requisitos da Declaração 27 do GASB, Contabilização de Pensões por Empregadores Governamentais Estaduais e Locais.

Apresentação do Passivo Circulante e Ativo Circulante

Na prática, os passivos circulantes são geralmente registrados e reportados nas demonstrações financeiras pelo seu valor total de vencimento. Devido aos curtos períodos de tempo envolvidos, frequentemente inferiores a um ano, a diferença entre o valor presente do passivo circulante e o valor no vencimento geralmente não é grande.

A profissão aceita como imaterial qualquer ligeiro exagero de passivos que resulte do transporte de passivos circulantes pelo valor de vencimento.

As contas do passivo circulante são comumente apresentadas como a primeira classificação na seção passivo e patrimônio líquido do balanço patrimonial. Na seção de passivo circulante, as empresas podem listar as contas por ordem de vencimento, por ordem decrescente de valor ou por ordem de preferência de liquidação.

Esta tabela apresenta um exemplo de Apresentação do Passivo Circulante e do Ativo Circulante.

3 de março de 2007
$
25 de fevereiro de 2006
$
Ativos correntes
Caixa e equivalentes de caixa1,205748
Investimentos de curto prazo2,5883,041
Contas a receber548449
Estoques de mercadorias4,0283,338
Outros ativos circulantes712409

Ativo Circulante Total

$9,081$7,985
Este tipo de cuenta de depósito incluye depósitos de miembros de la sociedad pública en general. En el siguiente cuadro, podemos comprender los tipos de cuentas mayoristas y minoristas.
Contas a pagar3,9343,234
Passivos não resgatados de vale-presente496469
Compensação acumulada e despesas relacionadas332354
Passivos acumulados990878
Imposto de renda acumulado489703
Dívida de curto prazo41
Parcela atual da dívida de longo prazo19418

Passivo Circulante Total

6,3016,056

O detalhamento e as informações complementares relativas ao passivo circulante devem ser suficientes para atender à exigência de divulgação completa.

As empresas devem identificar claramente os passivos garantidos, bem como indicar os ativos relacionados dados em garantia.

Se a data de vencimento de qualquer responsabilidade puder ser prorrogada, a empresa deverá divulgar os detalhes. As empresas não devem compensar o passivo circulante com os ativos que aplicarão na sua liquidação.

Por fim, os vencimentos atuais da dívida de longo prazo são classificados como passivo circulante. Uma exceção importante existe quando uma empresa pagará uma obrigação atualmente vencida de ativos classificados como de longo prazo.

Por exemplo, se uma empresa retirar um título a pagar usando um fundo de amortização de títulos classificado como um ativo de longo prazo, ela deverá relatar os títulos a pagar na seção de passivos de longo prazo.

A apresentação desta dívida na secção do passivo corrente distorceria a posição de capital de giro da empresa.

Se uma empresa excluir uma obrigação de curto prazo do passivo circulante devido ao refinanciamento, deve incluir o seguinte na nota às demonstrações financeiras:

  1. Uma descrição geral do acordo de financiamento.
  2. Os termos de qualquer nova obrigação incorrida ou a incorrer.
  3. Os termos de qualquer título patrimonial emitido ou a ser emitido.

Quando uma empresa espera refinanciar a longo prazo através da emissão de títulos de capital, não é apropriado incluir a obrigação de curto prazo no capital próprio.

Na data do balanço, a obrigação é um passivo e não patrimônio líquido. A ilustração mostra os requisitos de divulgação para uma situação real de refinanciamento.

31 de dezembro de 2010
$
Passivo circulante
Contas a pagar3,600,000
Contas a pagar acumuladas2,500,000
Imposto de renda a pagar1,100,000
Parcela atual da dívida de longo prazo1,000,000
Passivo Circulante Total8,200,000
Dívida de longo prazo
Títulos a pagar refinanciados em janeiro de 2011 (Nota 1)2,000,000
Títulos 11% com vencimento em série até 202115,000,000
Dívida Total de Longo Prazo17,000,000
Nota I: Em 19 de janeiro de 2011, a Companhia emitiu 50.000 ações ordinárias e recebeu recursos no valor de Tk. 2.385.000, dos quais Tk. 2.000.000 foram usados para liquidar títulos a pagar com vencimento em 1º de fevereiro de 2011. Dessa forma, tais títulos a pagar foram classificados como dívida de longo prazo em 31 de dezembro de 2010.