Os procedimentos de auditoria são os atos praticados ou os métodos e técnicas utilizados pelo auditor para recolher e avaliar a prova de auditoria. Podem ser aplicados aos dados contabilísticos subjacentes ou à obtenção e avaliação de informação corroborativa.
Ao conceber procedimentos de auditoria, é comum especificar termos insuficientemente específicos para permitir a sua utilização como instruções durante a auditoria.
Por exemplo, o seguinte é um procedimento de auditoria para a verificação de desembolsos de dinheiro:
Obtenha o diário de desembolsos de caixa e compare o nome do pagador, o valor e a data do cheque cancelado com o diário de desembolsos de caixa.
Classificação/Tipos de Procedimentos de Auditoria
A evidência de auditoria para tirar conclusões razoáveis nas quais basear a opinião do auditor é obtida realizando o seguinte:
- Procedimentos de avaliação de risco,
- Procedimentos de auditoria adicionais, que compreendem-
- Testes de controles, quando exigido ou quando o auditor tiver optado por fazê-lo, e
- Procedimentos substantivos incluem testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
A. Procedimentos de avaliação de risco
O o auditor deve executar procedimentos de avaliação de risco fornecer uma base para identificar e avaliar riscos de distorção material ao nível das demonstrações financeiras e das afirmações.
No entanto, os procedimentos de avaliação de riscos não fornecem informações suficientes evidência de auditoria apropriada em que basear a opinião de auditoria.
Os procedimentos de avaliação de risco devem incluir o seguinte:
1. Consultas de Gestão
No julgamento do auditor, as indagações da gerência e de outros dentro da entidade podem conter informações que provavelmente ajudarão na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro.
Muitas das informações provenientes das indagações do auditor são obtidas da administração e dos responsáveis pelos relatórios financeiros.
No entanto, o o auditor também pode obter informações ou uma perspectiva diferente na identificação de riscos de distorção material através de indagações a outros dentro da entidade e a outros empregados com diferentes níveis de autoridade.
2. Procedimentos analíticos
Os procedimentos analíticos executados como procedimentos de avaliação de risco podem identificar aspectos da entidade dos quais o auditor não tinha conhecimento e podem ajudar na avaliação do risco de distorção material fornecer uma base para conceber e implementar respostas aos riscos avaliados.
Os procedimentos analíticos realizados como avaliação de risco podem incluir informações financeiras e não financeiras, por exemplo, a relação entre vendas e metragem quadrada do espaço de venda ou volume de mercadorias vendidas.
3. Observação e Inspeção
Os procedimentos de observação e inspeção podem apoiar consultas da administração e de outros e também podem fornecer informações sobre a entidade e seu ambiente.
Exemplos de tais procedimentos de auditoria incluem observação ou inspeção do seguinte;
- as operações da entidade,
- documentos (como planos e estratégias de negócios), registros, manuais de controle interno,
- relatórios preparados pela administração (como relatórios trimestrais de gestão e demonstrações financeiras intermediárias) e pelos responsáveis pela governança (como atas das reuniões do conselho de administração),
- instalações e instalações da entidade.
B. Procedimentos adicionais de auditoria
Além do procedimento de avaliação de risco, existem alguns outros procedimentos de auditoria conhecidos como procedimentos de auditoria adicionais.
Eles estão descritos abaixo;
1. Testes de Controles
Testes de controles são procedimentos de auditoria realizados para testar a eficácia operacional dos controles na prevenção ou detecção de distorções relevantes no nível de afirmação relevante.
Um auditor pode utilizar a inspeção de documentos, a observação de controlos específicos, a repetição do controlo ou outros procedimentos de auditoria para recolher provas sobre os controlos.
O objetivo dos testes de controles em um auditoria de controle interno sobre relatórios financeiros é obter evidência sobre a eficácia dos controles para apoiar a opinião do auditor sobre o controle interno da empresa sobre os relatórios financeiros.
A opinião do auditor refere-se à eficácia do controlo interno da empresa sobre os relatórios financeiros num determinado momento e tomados como um todo.
2. Procedimento substantivo
Procedimentos substantivos são procedimentos de auditoria realizados para testar distorções relevantes (erros monetários) em um saldo de conta, classe de transação ou divulgação componente das demonstrações financeiras.
Para ser qualificado como um procedimento substantivo, deve ser recolhida documentação suficiente para que outro auditor competente possa conduzir o mesmo procedimento sobre os mesmos documentos e chegar à mesma conclusão.
Procedimento substantivo de quatro categorias
Procedimentos Analíticos Substantivos
“Procedimentos analíticos” significa avaliações de informações financeiras feitas através de um estudo de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Os procedimentos analíticos também investigam flutuações e relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviam significativamente dos valores previstos.
Testes de Detalhes de Classes de Transações
Os testes de detalhes das transações de classe envolvem o exame do suporte probatório para os débitos e créditos individuais em uma conta e geralmente são feitos por meio de comprovação e rastreamento.
Testes de detalhes de saldos de contas
Os testes de detalhes dos saldos de contas envolvem o exame direto do suporte dos saldos finais, por exemplo, a confirmação de um saldo final de contas a receber diretamente com o cliente.
Teste de detalhes de divulgações
O teste dos detalhes das divulgações envolve examinar se;
- todas as divulgações que deveriam ter sido incluídas no declarações financeiras seguindo a estrutura de relatório financeiro aplicável foram incluídos,
- todas as divulgações são claramente expressas, e
- todas as divulgações são feitas de forma justa e em valores apropriados.
