Contabilização de investimentos de longo prazo

Contabilização de investimentos de longo prazo

Espera-se que o investimento de longo prazo seja cobrado mais de um ou dois anos do ciclo operacional ou período contábil. Um investimento de longo prazo consiste em títulos de capital e de dívida. As seguintes características principais do título de dívida de longo prazo são:

  • Obrigação de transferir activos ou serviços para entidades específicas numa data futura determinável.
  • A obrigação foi causada por uma transação ou evento que já ocorreu.
  • O contrato executável entre as partes.

Os títulos de dívida de longo prazo típicos incluem notas a pagar de longo prazo, hipotecas a pagar, passivos de pensões, passivos de arrendamento e títulos a pagar.

Contabilização de notas e hipotecas de longo prazo

A contabilização de notas e hipotecas de longo prazo envolve duas situações:

1. As taxas declaradas e de rendimento do Merest são as mesmas

Esta situação não implica qualquer desconto ou prémio sobre a dívida porque as taxas declaradas e de rendimento são iguais.

2. As taxas de juros declaradas e de rendimento são diferentes.

Esta situação envolve um desconto ou prémio sobre a dívida porque as taxas declaradas e de rendimento são diferentes. As duas taxas serão diferentes porque;

Nesta situação, a taxa de rendimento apropriada não é especificada.

Ligação

Um título é um documento legal que representa uma promessa formal de pagar: (a) um valor principal específico em uma data designada no futuro e (b) juros periódicos sobre o principal e a taxa de juros por período indicada no título.

Classificação de títulos

Os títulos podem ser classificados de várias maneiras, como segue:

  • O caráter da empresa emissora: O emitente pode ser uma empresa privada que emite títulos industriais. O emitente também pode ser uma empresa pública que emite títulos municipais ou governamentais.
  • Objetivo da emissão: Os títulos de dinheiro para compra são emitidos integralmente ou pagamento parcial do imóvel. Os títulos de reembolso são emitidos para resgatar obrigações existentes e podem ter a mesma garantia dos aposentados.
  • Pagamento de juros: Às vezes, os títulos são classificados de acordo com o valor dos juros. Os títulos Ordinan dão ao investidor o direito de receber juros em dinheiro. Os títulos de rendimento diferem dos títulos comuns porque o pagamento de juros em cada período sobre títulos de rendimento depende dos rendimentos do emitente.
  • Vencimento dos títulos principais ordinários: O vencimento dos títulos principais ordinários vence em uma única data especificada. Os títulos conversíveis dão ao emissor a opção de resgatá-los a um preço determinado antes da data de vencimento.

Cálculo do valor presente do título

O preço do título é o valor presente de todas as suas entradas de caixa futuras líquidas, descontadas à taxa de juros de mercado.

O valor presente de um título é a soma de dois valores de valor presente

  1. O valor presente de seu valor nominal mais,
  2. O valor presente das contas de pagamentos futuros de juros em dinheiro.

Podemos calcular o valor presente do título da seguinte maneira:

Vamos ver o lançamentos de débito e crédito para o emissor do título.

Transação: A emissão de títulos foi vendida (e comprada) ao par

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
DinheiroX
Títulos pagáveisX

Transação: A emissão de títulos foi vendida (e comprada) com desconto

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
DinheiroX
Desconto em títulosX
Títulos pagáveisX

Transação: A emissão de títulos foi vendida (e comprada) com prêmio

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
DinheiroX
Prêmio em títulosX
Títulos pagáveisX

Transação: o título vendido (e comprado) entre as datas de juros com desconto

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
DinheiroX
Desconto em títulosX
Títulos pagáveisX
Despesas de jurosX

Transação: o título vendido (e comprado) entre datas de juros com prêmio

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
DinheiroX
Prêmio em títulosX
Títulos pagáveisX
Despesas de jurosX

Observe que a tabela assume um cenário simplificado e não inclui todos os possíveis contas que podem ser afetadas por essas transações. As entradas fornecidas são baseadas nas informações fornecidas. É importante consultar um contador profissional ou consultar diretrizes contábeis específicas para lançamentos precisos e completos.

Vamos ver os lançamentos de débito e crédito do Investidor do título.

Transação: A emissão de títulos foi vendida (e comprada) ao par

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
Títulos pagáveisX
DinheiroX

Transação: A emissão de títulos foi vendida (e comprada) com desconto

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
Títulos pagáveisX
Desconto em títulosX
DinheiroX

Transação: A emissão de títulos foi vendida (e comprada) com prêmio

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
Títulos pagáveisX
Prêmio em títulosX
DinheiroX

Transação: o título vendido (e comprado) entre as datas de juros com desconto

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
Títulos pagáveisX
Desconto em títulosX
Receita de jurosX
DinheiroX

Transação: o título vendido (e comprado) entre datas de juros com prêmio

ContaDébito (aumento)Crédito (diminuição)
Títulos pagáveisX
Prêmio em títulosX
Receita de jurosX
DinheiroX

Semelhante à resposta anterior, observe que esta tabela assume um cenário simplificado e não inclui todas as contas possíveis que podem ser afetadas por essas transações.

As entradas fornecidas são baseadas nas informações fornecidas. É sempre aconselhável consultar um contador profissional ou consultar diretrizes contábeis específicas para lançamentos precisos e completos.

EmissorInvestidor
A emissão de títulos foi vendida (e comprada) por
Dinheiro - Crédito
Títulos pagáveis - Débito
Dinheiro - Débito
Títulos pagáveis - Crédito
A emissão de títulos foi vendida (e comprada) com desconto
Dinheiro - Crédito
Desconto no título – Débito
Títulos pagáveis - Crédito
Títulos pagáveis - Crédito
Desconto em títulos – Débito
Dinheiro - Débito
A emissão de títulos foi vendida (e comprada) na Premium
Dinheiro - Crédito
Prêmio sobre títulos - Débito
Títulos pagáveis - Crédito
Títulos pagáveis - Crédito
Prêmio em títulos – Débito
Dinheiro - Débito
O título vendido (e comprado) entre a data de juros com desconto
Dinheiro - Crédito
Desconto em títulos – Débito
Títulos pagáveis - Crédito
Despesa de juros – Débito
Títulos pagáveis - Crédito
Desconto em títulos – Débito
Receita de juros – Débito
Dinheiro - Débito
O título vendido (e comprado) entre a data de juros de um Prêmio
Dinheiro - Crédito
Prêmio em títulos – Débito
Títulos pagáveis - Crédito
Despesa de juros – Crédito
Títulos pagáveis - Crédito
Prêmio em títulos – Débito
Receita de juros – Crédito
Dinheiro - Débito

Extinção

A dívida pode ser extinta por

  • pagamentos diretos em dinheiro aos credores;
  • exercício de um privilégio de compra pelo emissor,
  • Compra no mercado aberto pelo emissor ou financiamento - liquidação de dívidas antigas por meio da emissão de novas dívidas.

Exercício do Privilégio de Chamada pelo Emitente

A extinção por chamada quase sempre deve ocorrer em uma data de juros. A amortização de qualquer desconto ou custo de prêmio e emissão de títulos será atualizada e não haverá incidência de juros. Caso a convocação não seja em data de juros, todas as contas deverão ser atualizadas com lançamentos de acumulação e amortização.

Compra no Mercado Aberto pelo Emissor

Os mutuários por vezes extinguem a dívida antecipadamente, comprando os seus títulos de dívida no mercado aberto. Essas compras no mercado aberto geralmente não têm data de juros.

Portanto, antes de registrar a extinção, qualquer desconto ou custo de prêmio e emissão de títulos deverá ser amortizado. Além disso, os juros devem ser acumulados desde a última data de juros até a data da compra no mercado aberto.

Reembolso de dívidas antigas através da emissão de novas dívidas

O reembolso da dívida antiga através da emissão de nova dívida pode envolver duas situações diferentes: (a) Emissão de nova dívida em troca direta da dívida antiga - Nesta situação, os antigos credores passam a ser os novos credores. Esta situação não ocorre frequentemente devido a acordos de liquidação que devem ser alcançados entre o devedor e os credores envolvidos.

(b) Emissão de nova dívida para obter o dinheiro necessário para pagar aos credores antes da data de vencimento - Nesta situação: a antiga foi liquidada e um novo conjunto de credores ocupa o seu lugar.