Tests de corroboration : types, conception, procédure

Tests de corroboration : types, conception, procédure

Le test de corroboration est le processus consistant à obtenir des éléments probants et à vérifier l'exhaustivité, l'exactitude et la validité des données du système comptable.

Signification des tests de fond

Les procédures de corroboration (ou tests de corroboration) sont les activités réalisées par l'auditeur au cours de la phase de tests de corroboration de l'audit qui recueillent des éléments probants quant à l'exhaustivité, la validité et/ou l'exactitude des soldes des comptes et des catégories de transactions sous-jacentes.

Tests de fond

Les soldes des comptes et les classes de transactions sous-jacentes ne doivent pas contenir d’anomalies significatives. Ils doivent être matériellement complets, valides et exacts.

Les auditeurs rassemblent des preuves de ces affirmations en mettant en œuvre des contrôles de substance, qui peuvent inclure :

  • Examiner physiquement les stocks à la date de clôture comme preuve de l'existence des stocks indiqués dans les registres comptables (assertion de validité) ;
  • Faire en sorte que les fournisseurs confirment par écrit les détails du montant dû à la date du solde comme preuve que les comptes créditeurs sont complets (affirmation d'exhaustivité); et
  • Effectuer des enquêtes de direction sur la recouvrabilité des comptes des clients afin de prouver que les débiteurs commerciaux sont exacts dans leur évaluation.

La preuve qu’un solde de compte ou une catégorie de transactions n’est pas complet, valide ou exact constitue la preuve d’une anomalie substantielle.

Substantiel les procédures sont conçues pour obtenir des éléments probants concernant l'exhaustivité, l'exactitude et la validité des données produites par le système comptable.

Le système comptable d'une organisation génère diverses données concernant diverses transactions. Leur effet se reflète dans le compte de profits et pertes et bilan.

Ces transactions communiquent une ou plusieurs des assertions suivantes dans les états financiers.

  1. Existence: qu'un actif/un passif existe.
  2. Droits et obligations: l'entreprise a un droit sur l'actif ou une obligation sur le passif.
  3. Occurrence: qu'une transaction a eu lieu pendant la période, disons, de ventes de tant de dollars.
  4. Complétude : toutes les transactions/actifs/passifs trouvent leur place dans les états financiers sans omission.
  5. Évaluation: les valeurs monétaires attachées à l’actif ou au passif sont correctes ou justes.
  6. La mesure: qu'une transaction soit enregistrée dans un montant approprié. Les revenus ou les dépenses sont correctement répartis sur la période, par exemple, dépenses payées d'avance, revenus cumulés. Par exemple, le fret payé pour amener les machines est inclus dans la transaction concernant l'installation.
  7. Divulgation: les données sont divulguées conformément aux conventions comptables, une exigence légale.

Ces sept affirmations de données financières peuvent être correctes ou non.

Un état financier peut décrire un droit au bail comme un droit de pleine propriété. L'auditeur doit vérifier que ces affirmations sont fidèlement représentées dans les états financiers.

Pour ce faire, il effectue une procédure au fond.

Types de procédures de fond

Il existe deux catégories de procédures de fond :

Ceux-ci sont expliqués ci-dessous ;

1. Procédures analytiques

Les procédures analytiques constituent une partie importante du processus d'audit et consistent en des évaluations d'informations financières réalisées par une étude des relations plausibles entre les données financières et non financières.

Les procédures analytiques vont de simples comparaisons à des modèles complexes impliquant de nombreuses relations et éléments de données.

Lors de la phase de planification de l'audit, les procédures analytiques servent à attirer l'attention.

Les auditeurs les utilisent pour déterminer la nature, le calendrier et l'étendue de leurs contrôles de substance.

Des procédures analytiques sont utilisées dans cette phase pour accroître la compréhension du client par l'auditeur et identifier les risques d'audit spécifiques en tenant compte des soldes ou des relations inhabituels ou inattendus dans les données agrégées.

Les procédures analytiques utilisées dans la planification de l'audit peuvent inclure les éléments suivants :

  • Comparaison du solde du compte des montants de la balance de vérification non ajustés avec les montants des soldes essayés ajustés de l'année précédente.
  • Calcul de ratios significatifs.
  • Comparez les ratios de l’année en cours aux ratios actuels du secteur et aux ratios de calcul de l’année précédente.
  • Calcul de ratios à partir de données non financières et financières. Par exemple, les ventes par pied carré d'espace de vente.
  • Analyse de régression.

2. Tests de détails

Les tests de détails sont généralement classés en deux types :

1. Tests de corroboration des transactions

Testez les erreurs ou les fraudes dans les transactions individuelles. Les tests de substance des transactions mettent l'accent sur la vérification des transactions enregistrées dans les journaux puis comptabilisées dans le grand livre.

EX : Un auditeur peut examiner un achat important de stocks en vérifiant que le coût des marchandises incluses sur la facture est correctement enregistré dans les comptes d'inventaire et les comptes créditeurs.

2. Les tests de détails des soldes des comptes et les informations fournies se concentrent.

Les tests de détails sur les soldes des comptes et les informations fournies se concentrent sur éléments contenus dans les états financiers - soldes des comptes et informations à fournir. Les tests de détail des soldes prennent en compte les soldes de clôture du grand livre.

Ex : L'auditeur peut vouloir tester les comptes créditeurs en examinant un échantillon de factures individuelles qui constituent le solde final des comptes créditeurs.

Conception de tests de corroboration

Les tests de corroboration fournissent des éléments probants sur la sincérité de chaque assertion importante des états financiers.

Es importante observar y adaptarse constantemente al entorno cambiante del marketing porque el entorno del marketing ofrece tanto oportunidades como amenazas.

Por ejemplo, una alianza con el proveedor y el distribuidor puede ayudar a una organización a obtener una ventaja competitiva sobre sus rivales.

1. Nature

El entorno de marketing es la combinación del microentorno y el macroentorno. niveau de risque de détection El ambiente está formado por factores internos.

Lorsque le niveau acceptable de risque de détection est élevé, des procédures moins efficaces et moins coûteuses peuvent être utilisées.

Les trois types de tests de corroboration sont des procédures analytiques, un test de détails des transactionsVeamos este gráfico que muestra los elementos micro (internos) y macro (externos) del entorno de marketing.

2. Por otro lado, la entrada de muchos competidores representa una amenaza para la organización, ya que algunos de sus clientes pueden cambiar a un nuevo vendedor.

Macroentorno del marketing

Los factores del entorno macro consisten en fuerzas externas. Estos factores externos influyen en gran medida en la estrategia de marketing de la empresa.

3. Étendue

Davantage de preuves sont nécessaires pour atteindre un niveau acceptable de risque de détection inférieur à un niveau élevé. L'auditeur peut faire varier les éléments probants obtenus en modifiant l'étendue des tests de corroboration effectués.

Los elementos del macroentorno del marketing son;

Considérations particulières lors de la conception de tests de corroboration

Factores demográficos.

1. Comptes de compte de résultat

Traditionnellement, les tests de détails des soldes se concentrent davantage sur état financier Entorno demográfico comptes de résultat.

Estos son los factores muy importantes que ayudan al especialista en marketing a dividir la población en diferentes segmentos de mercado y mercados objetivo.

Los datos demográficos también ayudan a preparar planes de marketing geográficos y planes por edad y sexo.

Ambiente economicoEl entorno económico son aquellos factores macro que afectan el poder adquisitivo de los consumidores y los patrones de gasto.
Incluye el nivel de ingresos, las políticas y la naturaleza de una economía, los recursos económicos, los ciclos comerciales y la distribución del ingreso y la riqueza.Ventes
Entorno naturalEl entorno natural implica los recursos naturales que los especialistas en marketing necesitan como insumos o que se ven afectados por las actividades de marketing.
Por tanto, los especialistas en marketing deben estar conscientes de varias tendencias en el entorno natural.Entorno Tecnológico
Las fuerzas tecnológicas son quizás las más dramáticas y están cambiando rápidamente. Estas fuerzas macroambientales crean nuevos productos, nuevos mercados y oportunidades de marketing para los especialistas en marketing.Ambiente político
Incluye acciones gubernamentales, legislación gubernamental, políticas públicas y actos que afectan las operaciones de una empresa o negocio.Estas fuerzas pueden afectar a una organización a nivel local, regional, nacional o internacional.
Actifs incorporelsPor eso, los especialistas en marketing y la dirección empresarial prestan mucha atención a las fuerzas políticas para juzgar cómo las acciones gubernamentales afectarán a su empresa.
Ambiente culturalEntorno Tecnológico
Los factores culturales en el patrimonio, los estilos de vida, la religión, etc., también afectan la estrategia de marketing de una empresa.. La responsabilidad social también pasó a formar parte del marketing y poco a poco surgió en la literatura sobre marketing.

El marketing socialmente responsable consiste en que las empresas deben tomar la iniciativa en la eliminación de productos socialmente perjudiciales.

1. Fuerzas naturales.

Entorno de micromercadeo

El microambiente se refiere a las fuerzas cercanas a la empresa y que afectan su capacidad para atender a sus clientes. Influye directamente en la organización.

CompteIncluye a la propia empresa, sus proveedores, intermediarios de marketing, mercados de clientes, competidores y el público.
5 componentes del microambiente del marketing son;Nombre de chambres x Taux d'occupation x Tarif moyen des chambres.
Canal de marketing.Tipos de Mercado.

Competencia.

Objetivos organizacionales.

Entorno organizacional interno

  • Le risque inhérent est élevé.
  • niveles de gestión.
  • ya que afecta la toma de decisiones de la dirección de marketing.
  • Canal de marketing

2. Comptes impliquant des estimations comptables

El segundo componente incluye las empresas del canal de marketing que cooperan para crear valor: los proveedores y los intermediarios de marketing (intermediarios, empresas de distribución física, agencias de servicios de marketing e intermediarios financieros).

Tipos de mercado

El tercer componente consta de los cinco tipos de mercados en los que la organización puede vender: el consumidor, el productor, el revendedor, el gobierno y los mercados internacionales.

El cuarto componente está formado por los competidores que enfrenta la organización.

Objetivos organizacionales

  • Toutes les estimations comptables susceptibles de fournir des éléments significatifs aux états financiers ont été élaborées.
  • Diferencias entre los entornos macro y micro del marketing
  • Micro y macro se refieren a entornos económicos dentro de los cuales se lleva a cabo el marketing.

Pour déterminer si toutes les estimations nécessaires ont été faites, l'auditeur doit prendre en compte le secteur dans lequel l'entité opère, ses méthodes de conduite des affaires et les nouvelles déclarations comptables.

Puede ser relevante identificar las diferencias entre macroambientes y microambientes en la siguiente tabla:

Macro ambiente

Microambiente

Entorno externo de una organización.

Interambientes de una organización.

Élaboration de programmes d'audit pour les tests de corroboration

Muy complejo.

Menos complejo de percibir.

La tarea del comercializador

  1. El especialista en marketing interactúa con los elementos que prevalecen fuera de la organización.
  2. les initiales de l'auditeur qui a réalisé chaque procédure, et
  3. Alcance del control

Los factores siguen estando fuera del control de los especialistas en marketing.

  • Los factores pueden estar controlados en gran medida por un especialista en marketing.
  • Un enregistrement du travail effectué.
  • Crea un gran impacto en la configuración de las decisiones de marketing.

Différence entre les tests de contrôles et les tests de corroboration

Los que permanecen comparativamente independientes están dando forma a las decisiones de marketing.Los factores pueden crear una oportunidad o representar una amenaza para las actividades de marketing de una organización.Los factores revelan las capacidades de una organización para explotar las oportunidades o combatir la amenaza a través de sus actividades de marketing.
Définition¿Cómo afectan los factores ambientales al proceso de decisión del consumidor?Los factores económicos juegan un papel importante en las decisiones sobre el comportamiento de compra de los consumidores. También afecta directamente al poder adquisitivo de los consumidores.
ButDéterminer l'efficacité de la conception et du fonctionnement des politiques et procédures de la structure de contrôle internePero, si tienen poder adquisitivo, pueden decidir rápidamente comprar bienes o servicios que les gusten.
Por otro lado, la entrada de muchos competidores representa una amenaza para la organización, ya que algunos de sus clientes pueden cambiar a un nuevo vendedor.Principalement lors de travaux intérimaires.Las fuerzas tecnológicas son quizás las fuerzas más dramáticas que están cambiando los hábitos de los clientes al presentarles un nuevo producto.
Factores culturalesLa cultura es crucial cuando se trata de comprender las necesidades y comportamientos de un individuo. A lo largo de su existencia, un individuo estará influenciado por su familia, suLa procédure analytique est un test du détail des transactions et des tests du détail des soldes.
Factores demográficosLa demografía es el estudio de las poblaciones humanas en términos de tamaño, destino, ubicación, edad, género, raza, ocupación y otras estadísticas. Esto es muy importante porque estos factores influyen directamente en la toma de decisiones del consumidor.Ahora tiene una idea sobre el entorno de marketing. Lea nuestros recursos detallados para aprender
Composante risqueContrôler le risque.Risque de détection.
Procédure d'audit applicableTechniques d’enquête, d’observation, d’inspection, de répétition et d’audit assisté par ordinateur.Identique aux tests de contrôle plus - procédures analytiques, comptage, confirmation du traçage et se porter garant.
Norme principale de travail sur le terrainDeuxième.Troisième.
Exigé par GAASNon.Oui.