Procédures d'audit : définition, types de procédures d'audit

Procédures d'audit : définition, types de procédures d'audit

Les procédures d'audit sont les actes accomplis ou les méthodes et techniques utilisées par l'auditeur pour recueillir et évaluer les éléments probants. Elles peuvent être appliquées aux données comptables sous-jacentes ou à l'obtention et à l'évaluation d'informations corroborantes.

Lors de la conception des procédures d'audit, il est courant d'épeler des termes insuffisamment précis pour permettre leur utilisation comme instructions lors de l'audit.

Par exemple, voici une procédure d'audit pour la vérification des décaissements en espèces :

Obtenez le journal des décaissements en espèces et comparez le nom du payeur, le montant et la date sur le chèque annulé avec le journal des décaissements en espèces.

Classification/Types de procédures d'audit

Classification des procédures d'audit

Les éléments probants permettant de tirer des conclusions raisonnables sur lesquelles fonder l'opinion de l'auditeur sont obtenus en procédant comme suit :

  1. Procédures d'évaluation des risques,
  2. Des procédures d'audit supplémentaires, qui comprennent-
    1. Tests de contrôles, lorsque cela est requis ou lorsque l'auditeur a choisi de le faire, et
    2. Procédures de fond inclure des tests de détails et des procédures analytiques de corroboration.

A. Procédures d'évaluation des risques

Le l'auditeur doit mettre en œuvre des procédures d'évaluation des risques fournir une base pour identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives au niveau des états financiers et des assertions.

Toutefois, les procédures d'évaluation des risques ne fournissent pas suffisamment d'informations éléments probants appropriés sur laquelle fonder l’opinion d’audit.

Les procédures d'évaluation des risques doivent inclure les éléments suivants :

1. Demandes de renseignements de la direction

De l'avis de l'auditeur, les demandes de renseignements auprès de la direction et d'autres personnes au sein de l'entité peuvent fournir des informations susceptibles d'aider à identifier les risques d'anomalies significatives provenant de fraudes ou d'erreurs.

Une grande partie des informations provenant des demandes de renseignements de l'auditeur sont obtenues auprès de la direction et des responsables de l'information financière.

Cependant, le l'auditeur peut également obtenir des informations ou une perspective différente dans l'identification des risques d'anomalies significatives en interrogeant d'autres personnes au sein de l'entité et d'autres employés ayant différents niveaux d'autorité.

2. Procédures analytiques

Les procédures analytiques mises en œuvre en tant que procédures d'évaluation des risques peuvent identifier des aspects de l'entité dont l'auditeur n'avait pas connaissance et peuvent aider à évaluer le risque de anomalie significative fournir une base pour la conception et la mise en œuvre de réponses aux risques évalués.

Les procédures analytiques effectuées dans le cadre de l'évaluation des risques peuvent inclure des informations financières et non financières, par exemple la relation entre les ventes et la superficie en pieds carrés de l'espace de vente ou le volume des marchandises vendues.

3. Observation et inspection

Les procédures d'observation et d'inspection peuvent étayer les demandes de renseignements de la direction et d'autres personnes et peuvent également fournir des informations sur l'entité et son environnement.

Des exemples de telles procédures d'audit comprennent l'observation ou l'inspection des éléments suivants :

  1. les opérations de l'entité,
  2. documents (tels que plans et stratégies d'affaires), dossiers, manuels de contrôle interne,
  3. les rapports établis par la direction (tels que les rapports de gestion trimestriels et les comptes semestriels) et les personnes constituant le gouvernement d'entreprise (tels que les procès-verbaux des réunions du conseil d'administration),
  4. les locaux et les installations industrielles de l'entité.

B. Autres procédures d'audit

Outre la procédure d'évaluation des risques, il existe d'autres procédures d'audit appelées procédures d'audit complémentaires.

Ils sont décrits ci-dessous ;

1. Tests de contrôles

Les tests de contrôles sont des procédures d'audit mises en œuvre pour tester l'efficacité opérationnelle des contrôles dans la prévention ou la détection d'anomalies significatives au niveau d'assertion pertinent.

Un auditeur peut avoir recours à l'inspection de documents, à l'observation de contrôles spécifiques, à la réexécution du contrôle ou à d'autres procédures d'audit pour recueillir des preuves sur les contrôles.

L'objectif des tests de contrôles dans un audit du contrôle interne à l'égard de l'information financière consiste à obtenir des éléments probants sur l'efficacité des contrôles pour étayer l'opinion de l'auditeur sur le contrôle interne de l'entreprise à l'égard de l'information financière.

L'opinion de l'auditeur porte sur l'efficacité du contrôle interne de la société à l'égard de l'information financière à un moment donné et pris dans son ensemble.

2. Procédure de fond

Les procédures de corroboration sont des procédures d'audit mises en œuvre pour tester les anomalies significatives (erreurs monétaires) dans un solde de compte, une catégorie de transaction ou une information à fournir. composante des états financiers.

Une procédure de fond est un processus, une étape ou un test qui crée des preuves concluantes concernant l'exhaustivité, l'existence, la divulgation, les droits ou l'évaluation (les cinq assertions de l'audit) des actifs et/ou des comptes dans les états financiers.

Pour être considérée comme une procédure de corroboration, suffisamment de documentation doit être collectée pour qu'un autre auditeur compétent puisse mener la même procédure sur les mêmes documents et tirer la même conclusion.

Quatre catégories de procédure de fond

Procédures analytiques de fond

« Procédures analytiques » désigne les évaluations des informations financières réalisées par une étude des relations plausibles entre les données financières et non financières.

Les procédures analytiques étudient également les fluctuations et les relations identifiées qui sont incompatibles avec d'autres informations pertinentes ou qui s'écartent considérablement des montants prévus.

Tests de détails des classes de transactions

Les tests de détails des transactions collectives impliquent l'examen des éléments de preuve pour les débits et crédits individuels d'un compte et sont généralement effectués par le biais d'un garant et d'un traçage.

Tests des soldes des comptes de détails

Les tests de détails des soldes des comptes impliquent d'examiner directement le support des soldes de clôture, par exemple, en confirmant le solde final d'un compte client directement avec le client.

Test des détails des divulgations

Le test des détails des divulgations implique d'examiner si :

  1. toutes les informations qui auraient dû être incluses dans le États financiers suivant le référentiel comptable applicable ont été inclus,
  2. toutes les informations sont clairement exprimées, et
  3. toutes les informations sont faites équitablement et pour des montants appropriés.