Passif pour éventualités : types d’éventualités

passif-imprévu

Une éventualité est une condition, une situation ou un ensemble de circonstances existantes impliquant une incertitude quant à un gain ou une perte possible pour une entreprise qui sera finalement résolue lorsqu'un ou plusieurs événements futurs se produiront ou ne se produiront pas.

Passif pour éventualités

Les passifs éventuels sont des obligations possibles découlant d'événements passés et dépendent de la survenance ou de la non-survenance d'un ou plusieurs événements futurs pour confirmer le montant payable au bénéficiaire, la date du paiement ou son existence.

Les passifs éventuels sont des obligations possibles découlant d'événements passés et dépendent de la survenance ou de la non-survenance d'un ou plusieurs événements futurs pour confirmer le montant payable au bénéficiaire, la date du paiement ou son existence.

Types de contingences

2 types d'éventualités sont :

  1. Gagnez des imprévus.
  2. Éventualités de pertes.

Gagner des imprévus

Les gains éventuels sont des créances ou des droits de recevoir des actifs (ou de réduire le passif) dont l'existence est incertaine mais qui peuvent éventuellement devenir valides. Les imprévus de gains ne sont pas enregistrés.

Ils ne sont divulgués dans les notes que lorsqu'il existe de fortes probabilités qu'un gain éventuel devienne une réalité.

Les éventualités de gain typiques sont :

  • Réceptions possibles d'argent provenant de cadeaux, dons, primes, etc.
  • Remboursements possibles du gouvernement en cas de litiges fiscaux.
  • Affaires judiciaires en cours dont l’issue probable est favorable,
  • Report de déficits fiscaux.

Les entreprises suivent une politique conservatrice dans ce domaine. À l’exception des reports déficitaires fiscaux, ils n’enregistrent pas d’éventualités de gains.

Une entreprise divulgue les éventualités de gains dans les notes uniquement lorsqu'il existe une forte probabilité de les réaliser. Par conséquent, il est inhabituel de trouver des informations sur les gains éventuels dans les états financiers et les notes complémentaires.

L’illustration ci-dessous présente un exemple d’information sur les gains éventuels.

Note 5 : Éventualités : Au cours de la période du 13 novembre au 23 décembre, un changement dans un composant additif acheté auprès de l'un de ses fournisseurs a fait que certaines huiles raffinées et expédiées ne répondent pas aux exigences de performance à basse température de la Société.

La Société a rappelé ce produit et a pris des dispositions pour le remboursement à ses clients et aux consommateurs finaux de tous les coûts associés au produit. Le coût estimé du programme de rappel, net du remboursement estimé par un tiers, d'un montant de $3 500 000 a été imputé aux opérations courantes.

Éventualités de pertes

Les risques de pertes impliquent des pertes possibles. Un passif encouru à la suite d’une perte éventuelle est par définition un passif éventuel.

Les passifs éventuels dépendent de la survenance d'un ou plusieurs événements futurs pour confirmer le montant à payer, le bénéficiaire, la date de paiement ou son existence. Autrement dit, ces facteurs dépendent d’une éventualité.

Probabilité de perte

Lorsqu'une perte éventuelle existe, la probabilité que l'événement ou les événements futurs confirment la naissance d'un passif peut varier de probable à faible.

Le FASB utilise les termes probable, raisonnablement possible et éloigné pour identifier trois domaines dans cette fourchette et attribue les significations suivantes.

Probable

Des événements ou événements futurs sont susceptibles de se produire.

Raisonnablement possible

La probabilité que le ou les événements futurs se produisent est plus que faible mais moins que probable.

Télécommande

La probabilité que des événements futurs ou des événements se produisent est faible. Les entreprises doivent comptabiliser une perte estimée provenant d'une éventualité de perte par une imputation aux charges et au passif comptabilisée uniquement si les deux conditions suivantes sont remplies.

  1. Les informations disponibles avant la publication des états financiers indiquent qu'il est probable qu'un passif ait été engagé à la date des états financiers.
  2. Le montant de la perte peut être raisonnablement estimé.

Pour enregistrer un passif, une entreprise n’a pas besoin de connaître le bénéficiaire exact ni la date exacte du paiement. Ce qu'une entreprise doit savoir, c'est s'il est probable qu'elle ait contracté un passif.

Pour répondre au deuxième critère, une entreprise doit être en mesure de déterminer raisonnablement le montant de sa responsabilité. Pour déterminer une estimation raisonnable de la responsabilité, une entreprise peut utiliser sa propre expérience, celle d'autres entreprises du secteur, des études d'ingénierie ou de recherche, des conseils juridiques ou des suppositions éclairées par un personnel qualifié.

L'illustration ci-dessous montre une provision enregistrée pour une éventualité de pertes à partir du rapport annuel de Quaker State Oil Refining Company.

Remarque 5 :

Éventualités : Au cours de la période du 13 novembre au 23 décembre, un changement dans un composant d'additif acheté auprès d'un de ses fournisseurs a fait en sorte que certaines huiles raffinées et expédiées ne répondent pas aux exigences de performance à basse température de la Société.

La Société a rappelé ce produit et a pris des dispositions pour le remboursement à ses clients et aux consommateurs finaux de tous les coûts associés au produit. Le coût estimé du programme de rappel, net du remboursement estimé par un tiers, d'un montant de $3 500 000 a été imputé aux opérations courantes.

L'utilisation des termes probable, raisonnablement possible et lointain pour classer les éventualités implique du jugement et de la subjectivité. L'illustration ci-dessous présente des exemples de pertes éventuelles et le traitement comptable général qui leur est accordé.

Habituellement accumulé

Perte liée à :
Recouvrement des créances
Obligations liées aux garanties des produits et aux défauts des produits
Primes offertes aux clients
Non accumulé

Perte liée à :
Risque de perte ou de dommage des biens de l'entreprise par incendie, explosion ou autres dangers
Risques commerciaux généraux ou non spécifiés
Risque de perte lié à des catastrophes assumé par les compagnies d'assurance de dommages, y compris réassurance entreprises
Mai Bc accumulés*

Perte liée à :
La menace d’expropriation des actifs
Litige en cours ou menacé
Réclamations et évaluations réelles ou possibles.**

Garanties d'endettement d'autrui.
Obligations des banques commerciales au titre du « stand-by » lettre de crédit".
Accords de rachat de créances (ou des biens connexes) qui ont été vendues.

* Doit être comptabilisé lorsque les deux critères – probable et raisonnablement estimable – sont remplis.
**Les montants estimés des pertes subies avant la date de clôture mais réglées ultérieurement doivent être comptabilisés à la date de clôture.

Les comptables en exercice s’inquiètent de la diversité qui existe désormais dans l’interprétation de « probable », « raisonnablement possible » et « éloigné ».

La pratique actuelle dépend largement du langage exact utilisé dans les réponses reçues des avocats (un tel langage est nécessairement biaisé et protecteur plutôt que prédictif).

En conséquence, les provisions et les informations sur les imprévus varient considérablement dans la pratique. Certaines des éventualités de perte les plus courantes sont :

  1. Litiges, réclamations et évaluations.
  2. Frais de garantie et de garantie.
  3. Primes et coupons.
  4. Passifs environnementaux.

Comme indiqué dans l'article d'ouverture, les entreprises n'enregistrent ni ne déclarent dans les notes annexes aux états financiers les risques généraux inhérents aux opérations commerciales (par exemple, la possibilité d'une guerre, d'une grève, de catastrophes non assurables ou d'une récession commerciale).

Éventualités de pertes

Les risques de pertes sont des situations impliquant une incertitude quant à une perte possible.

Les éventualités de perte typiques sont :

  • Frais de garantie et de garantie
  • Primes et coupons
  • Passifs environnementaux
  • Risques d’auto-assurance.

Actifs éventuels

Les actifs éventuels sont un actif possible qui résulte d'événements passés et dépend de la survenance ou de la non-survenance d'un ou plusieurs événements futurs pour confirmer le montant payable au bénéficiaire, la date de paiement ou son existence.

Un comptable a adopté une politique conservatrice dans ce domaine. Les imprévus de gains ne sont pas enregistrés. Ils ne sont divulgués dans les notes que lorsque de fortes probabilités sont que : a. la contingence de gain deviendra une réalité. En conséquence, il est inhabituel de présenter des informations sur les gains éventuels dans les états financiers.

Passif éventuel

Un passif éventuel ne doit être enregistré et une charge imputée aux dépenses et au passif que si les deux conditions suivantes sont remplies :

  1. Les informations disponibles avant la publication des états financiers indiquent qu'il est probable qu'un passif ait été contracté à la date des états financiers.
  2. Le montant de la perte peut être raisonnablement estimé.

Présentation des contingences

Une entreprise enregistre une perte éventuelle et un passif si la perte est probable et estimable. Mais si la perte est probable ou estimable, mais pas les deux, et s'il existe au moins une possibilité raisonnable qu'une entreprise ait engagé un passif, elle doit divulguer ce qui suit dans les notes.

  1. La nature de l'éventualité.
  2. Une estimation de la perte possible ou de la fourchette de perte ou une déclaration selon laquelle une estimation ne peut être

Ce tableau présente une note d'information détaillée sur les litiges du États financiers de Remark Corporation. La note indique que Remark a imputé les pertes réelles aux opérations et qu'un passif supplémentaire peut exister, mais que la société ne peut actuellement pas estimer ce passif.

Remarque Société
Litige. La remarque est défendeur ou co-accusé dans un nombre important de poursuites alléguant des blessures injustifiées et/ou la mort dues à une exposition aux fibres d'amiante présentes dans l'air. Le tableau suivant résume l’activité dans ces poursuites :
Réclamations
En attente en début d'année8,719
Reçu au cours de l'année4,494
Réglé ou autrement cédé(1,445)
En attente à la fin de l'année11,768
Coût moyen d’indemnisation

3,364

Le coût moyen par dossier, y compris les frais de défense

6,499

Activité d'essai
Verdicts pour l'entreprise23
Essais totaux36
Le tableau suivant présente le coût de la défense dans un litige relatif à l'amiante, ainsi que les dépenses d'assurance et d'indemnisation des accidents du travail associées.
Inclus dans le résultat opérationnel1,872,000
Dépense hors exploitation9,077,000
Total10,949,000
La société cherche à déterminer raisonnablement sa responsabilité.

Cependant, il n'est pas possible de prédire quelle théorie d'assurance s'appliquera, le nombre de poursuites restant à intenter, le coût de règlement et de défense des dossiers existants et en instance, ou l'impact ultime de ces poursuites sur les états financiers consolidés de la Société.

Les entreprises doivent divulguer certains autres passifs éventuels, même si la possibilité de perte peut être faible, comme suit.

  1. Garanties d'endettement d'autrui.
  2. Obligations des banques commerciales au titre des « lettres de crédit stand-by ».
  3. Garanties de rachat de créances (ou de tout bien y afférent) vendues ou cédées.

La divulgation doit inclure la nature et le montant de la garantie et, s'il est estimable, le montant que l'entreprise peut recouvrer auprès de parties extérieures. Cities Service Company a divulgué ses garanties sur l'endettement de tiers dans la note suivante.