Réalisation de l'audit : 3 étapes de réalisation de l'audit

Réalisation de l'audit : 3 étapes de réalisation de l'audit

Il convient de noter que les procédures mises en œuvre pour réaliser l’audit présentent plusieurs caractéristiques distinctes.

Par exemple, ils ne concernent pas des cycles de transactions ou des comptes spécifiques ; elles sont réalisées après la date de clôture ; ils impliquent de nombreux jugements subjectifs de la part de l'auditeur et sont généralement effectués par les responsables de l'audit ou d'autres membres seniors de l'équipe d'audit.

Les 3 responsabilités de l'auditeur dans la réalisation de l'audit impliquent : terminer le travail sur le terrain, évaluer les résultats et communiquer avec le client.

1. Achèvement du travail d'audit sur le terrain

1. Faire un examen des événements ultérieurs

Les événements ultérieurs sont des événements et des transactions survenus après la date de clôture mais avant la publication des états financiers et du rapport de l'auditeur.

En effet, la période des événements postérieurs s'étend de la date de clôture jusqu'à la fin des travaux de terrain.

Durant cette période, le l'auditeur est tenu par les GAAS de découvrir la survenance de tout événement ultérieur ayant un effet significatif sur les états financiers.

Cependant, l'auditeur n'a aucune responsabilité de découvrir des événements ultérieurs entre la fin des travaux sur le terrain et la délivrance du rapport d'audit.

2. Lecture des procès-verbaux des réunions

La lecture des procès-verbaux des réunions des actionnaires, du conseil d'administration et de ses sous-comités peut révéler des informations sur des questions importantes pour l'audit. Ceux-ci doivent être lus dès qu’ils sont disponibles.

3. Obtention de preuves concernant les litiges, les réclamations et les évaluations

En effectuant un audit selon les GAAS, l'auditeur doit déterminer si les litiges, les réclamations et les évaluations sont déclarés conformément aux normes comptables.

La direction représente la principale source de ces informations, tandis qu'une lettre de demande d'audit adressée au conseiller juridique externe du client est le principal moyen dont dispose l'auditeur pour corroborer ces informations.

4. Obtention d'une lettre de déclaration de la direction

L'auditeur doit également obtenir des déclarations écrites de la direction concernant les questions qui sont, individuellement ou collectivement, importantes pour les états financiers.

Une telle lettre complète d'autres procédures d'audit et peut révéler des éléments qui n'auraient pas été autrement découverts par l'auditeur.

Il convient de noter que le refus de la direction de fournir une telle lettre limite de fait la portée de l'audit et pourrait avoir pour conséquence que l'auditeur ne délivre pas de rapport d'audit standard.

5. Exécution de procédures analytiques

La réalisation de procédures analytiques à la fin du travail sur le terrain est une partie obligatoire d’un examen global.

Il évalue les conclusions tirées lors de l'audit et évalue la préparation globale des états financiers.

Les procédures sont appliquées aux domaines d'audit critiques identifiés lors de l'audit et sont basées sur les données des états financiers une fois que tous les ajustements et reclassements ont été comptabilisés.

2. Évaluation des résultats

Une fois qu’une équipe d’audit a rassemblé les faits et terminé son enquête, il est temps de déterminer ses résultats.

Pour les audits, les résultats sont appelés constatations d’audit rapportées.

La première étape consiste à évaluer les éléments probants par rapport aux critères d’audit. Les éléments probants sont les informations factuelles recueillies ou observées au cours de la réalisation de l'audit.

Les critères d'audit sont les normes, procédures, réglementations ou objectifs par rapport auxquels l'organisation a été auditée. Les critères représentent les exigences auxquelles l'organisation doit se conformer.

Pour formuler une opinion sur la question de savoir si les états financiers sont présentés fidèlement, dans tous leurs aspects significatifs et conformément au référentiel comptable applicable, l'auditeur doit prendre en compte tous les éléments probants pertinents, qu'elle semble corroborer ou contredire les affirmations contenues dans les états financiers.

Lors de l'audit des états financiers, l'évaluation des résultats de l'audit par l'auditeur doit inclure l'évaluation des éléments suivants :

  • Les résultats des procédures analytiques mises en œuvre dans le cadre de l'examen global des comptes (« examen global ») ;
  • Les anomalies accumulées au cours de l'audit, y compris notamment les anomalies non corrigées ;
  • Les aspects qualitatifs des pratiques comptables de l'entreprise ;
  • Conditions identifiées lors de l'audit et liées à l'évaluation du risque d'anomalies significatives provenant de fraude (« risque de fraude ») ;
  • La présentation des états financiers, y compris les informations fournies ; et
  • Le caractère suffisant et approprié des éléments probants obtenus.

Lorsqu'il évalue si les états financiers sont exempts d'anomalies significatives, l'auditeur doit évaluer les aspects qualitatifs des pratiques comptables de l'entreprise, y compris les biais potentiels dans les jugements de la direction sur les montants et les informations fournies dans les états financiers.

Supposons que l'auditeur identifie des biais dans les jugements de la direction concernant les montants et les informations fournies dans les états financiers.

Dans ce cas, l'auditeur doit évaluer si l'effet de ce biais et l'effet des anomalies non corrigées entraînent une anomalie significative dans les états financiers.

En outre, l'auditeur doit évaluer si ses évaluations des risques, en particulier l'évaluation des risques de fraude et les réponses d'audit associées, restent appropriées.

3. Communiquer avec le client

1. Communication des questions relatives à la structure de contrôle interne

La communication de la structure de contrôle interne représente des déficiences importantes dans la conception ou le fonctionnement de la structure de contrôle interne, qui pourraient nuire à la capacité de l'organisation à enregistrer, traiter, résumer et présenter des données financières cohérentes avec les affirmations de la direction dans les états financiers.

La communication doit être effectuée rapidement, soit pendant l'audit, soit après sa conclusion.

2. Communiquer des questions concernant la conduite de l'audit

La communication avec le comité d'audit exige que l'auditeur communique certaines questions concernant la conduite de l'audit aux personnes responsables de la supervision du processus d'information financière.

Normalement, cette responsabilité est confiée à un comité d'audit du conseil d'administration ou à un groupe doté d'une autorité équivalente, comme un comité financier.

Le la communication peut être orale ou écrite et peut survenir pendant ou peu après l’audit.

Lorsque la communication est écrite, le rapport doit indiquer qu'elle est destinée au comité d'audit, au conseil d'administration et, le cas échéant, à la direction.

3. Préparation de la lettre de recommandation

Les auditeurs observent de nombreuses facettes de l’organisation et des opérations commerciales du client au cours d’une mission d’audit.

Après un audit, de nombreux auditeurs estiment qu'il est souhaitable d'écrire une lettre à la direction, appelée lettre de recommandation, contenant des recommandations non incluses dans la communication requise avec le comité d'audit.

Ces recommandations portent généralement sur l'amélioration de l'efficience et de l'efficacité des opérations de l'entreprise. Les lettres de recommandations peuvent inclure des commentaires sur :

  • Questions liées à la structure de contrôle interne qui ne sont pas considérées comme des conditions à signaler.
  • Gestion des ressources telles que chaque inventaire et investissement.
  • Questions liées à la fiscalité.