Reconnaissance et évaluation des comptes clients

Reconnaissance et évaluation des comptes clients

Les comptes clients sont des factures clients impayées représentant de l’argent dû à une entreprise. C'est un actif au bilan jusqu'à ce que le paiement soit reçu.

Qu’est-ce que les comptes clients ?

A Créance née de marchandises vendues à titre d'acompte. Dans la plupart des transactions à recevoir, le montant à comptabiliser est le prix d'échange entre deux parties. L'échange correspond au montant dû par le débiteur et est généralement attesté par certains types de documents commerciaux.

Dans la plupart des transactions de créances, le montant à comptabiliser est le prix d'échange entre les deux parties. Le prix d'échange est le montant dû par le débiteur (un client ou un emprunteur). Certains types de documents commerciaux, souvent une facture, servent de preuve du prix d'échange.

Deux facteurs qui peuvent compliquer la mesure du prix d'échange sont :

  1. Remises commerciales et remises en espèces : La disponibilité de réductions, et
  2. Élément d'intérêt : le délai entre la vente et la date d'échéance des paiements.

Remises commerciales

Les prix peuvent être soumis à une remise commerciale ou de quantité.

Les entreprises utilisent ces remises commerciales pour éviter des changements fréquents dans les catalogues, pour modifier les prix en fonction des différentes quantités achetées ou pour cacher le véritable prix facturé aux concurrents.

Les remises commerciales sont généralement indiquées en pourcentage.

Par exemple, disons que votre manuel a un prix catalogue de $90 et que l'éditeur le vend aux librairies universitaires avec une remise commerciale de 30 % sans apathie.

L'éditeur enregistre alors la créance à $63 par manuel. Conformément à la pratique normale, l'éditeur déduit simplement la remise commerciale du prix catalogue et facture le client net.

Remises en espèces (remises sur ventes)

Les entreprises proposent des remises en espèces (remises sur ventes) pour inciter un paiement rapide. Les escomptes sont généralement présentés en termes tels que 2/10, n/30 (2 pour cent si payé dans les 10 jours, montant brut dû dans 30 jours), ou 2/10, OM, net 30, EOM (2 pour cent si payé dans les 30 jours). avant le dixième jour du mois suivant, avec paiement intégral reçu au plus tard le trentième jour du mois suivant).

Les entreprises acceptent généralement des remises sur les ventes, à moins que leurs liquidités ne soient très limitées. Pourquoi?

Une entreprise qui bénéficie d'une réduction de 1 pour cent sur le prix de vente pour un paiement dans les 10 jours, avec un paiement total dû dans les 30 jours, gagne effectivement 18,25 pour cent (0,01-e-[20/365J), ou au moins évite ce taux du Le coût d'intérêt.

Les entreprises enregistrent généralement les ventes et les transactions de remise sur ventes associées en saisissant la créance et la vente au montant brut.

Selon cette méthode, les entreprises comptabilisent les remises sur ventes uniquement lorsqu’elles reçoivent un paiement pendant la période de remise. Le le compte de résultat montre les remises sur ventes en déduction des ventes pour arriver aux ventes nettes.

Certains prétendent que les remises sur ventes non utilisées reflètent des pénalités ajoutées à un prix établi pour encourager un paiement rapide.

Autrement dit, le vendeur propose des ventes sur compte à un prix légèrement plus élevé que s’il vendait au comptant. L'escompte offert compense l'augmentation.

Ainsi, les clients qui paient pendant la période de remise achètent au prix comptant. Ceux qui paient après l’expiration de la période de remise paient une pénalité pour retard – un montant supérieur au prix au comptant.

Selon ce raisonnement, les entreprises enregistrent leurs ventes et leurs créances nettes.

Ils débitent ensuite toutes les remises non appliquées aux comptes clients et créditent les remises sur ventes perdues.

La différence entre les méthodes brute et nette est indiquée ci-dessous.

Certainement! Je vais fournir un exemple de calcul pour la méthode brute et la méthode nette et l'ajouter au tableau. Supposons qu'une entreprise vend des marchandises d'une valeur de 1 000 TP4T avec des conditions de crédit de 2/10, net 30 (remise de 2% si payé dans les 10 jours, sinon le montant total est dû dans les 30 jours).

Voici le tableau mis à jour :

#Méthode bruteMéthode nette
RevenuMontant total de la facture enregistré initialement comme revenu.Revenu enregistré au montant actualisé initialement.
RabaisReconnu comme compte de contre-revenu.Non reconnu comme chiffre d'affaires ; enregistré en réduction des comptes clients.
PaiementSi le client paie pendant la période de réduction :
– Compte d’escompte débiteur et comptes débiteurs créditeurs.
Si le client ne paie pas pendant la période de réduction :
– Aucune entrée supplémentaire.
Si le client paie pendant la période de réduction :
– Comptes débiteurs et compte d’escompte créditeur.
Si le client ne paie pas pendant la période de réduction :
– Aucune entrée supplémentaire.
FinancierRecettes initialement surestimées ; ajusté si réduction prise.Revenus initialement sous-estimés ; ajusté si la réduction n'est pas prise.

Exemple de calcul :

En supposant que le client paie pendant la période de remise (10 jours) en utilisant la méthode brute :

Méthode brute :
Débit : Comptes clients $1 000
Crédit : Chiffre d’affaires $1 000
Crédit : Remise sur ventes $20 (2% sur $1 000)

Le montant net reçu du client serait de $980 ($1 000 – $20 de remise).

Calculons maintenant la méthode nette :

Méthode nette :
Débit : Comptes clients $980 (remise $1 000 – $20)
Débit : Remise sur ventes $20 (2% sur $1 000)
Crédit : Chiffre d’affaires $1 000

Dans ce cas, le montant net reçu du client reste le même à $980.

J'ai mis à jour le tableau avec l'exemple de calcul.

Si elle utilise la méthode brute, une entreprise déclare les remises sur ventes en déduction des ventes dans le compte de résultat.

Une comptabilisation appropriée des dépenses exige que l'entreprise estime également raisonnablement les remises attendues et les imputations sur les ventes.

Si elle utilise la méthode nette, une entreprise considère les remises sur les ventes perdues comme un élément « Autres revenus ». Théoriquement, la comptabilisation des remises sur ventes perdues est correcte.

La créance est évaluée plus près de sa valeur de réalisation et le chiffre d'affaires net mesure le chiffre d'affaires tiré de la vente.

Toutefois, d’un point de vue pratique, les entreprises utilisent rarement la méthode nette, car elle nécessite une analyse et une comptabilité supplémentaires.

Par exemple, la méthode nette nécessite ajustement des entrées pour enregistrer les remises sur ventes perdues sur les comptes clients qui ont dépassé la période de remise.

Élément de non-reconnaissance des intérêts

Idéalement, une entreprise devrait évaluer les créances en fonction de leur valeur actuelle, c'est-à-dire la valeur actualisée des liquidités à recevoir dans le futur. Lorsque les rentrées de fonds attendues nécessitent un délai d'attente, le montant nominal à recevoir ne vaut pas le montant que l'entreprise paiera finalement.

Supposons que Best Buy réalise une vente sur compte de $1 000, avec un paiement dû dans quatre mois. Le taux d'intérêt annuel applicable est de 12 pour cent et le paiement est effectué au bout de quatre mois.

La valeur actuelle de cette créance n'est pas de $1.000 mais de $961,54 ($1.000 x0,96154). En d’autres termes, le $1,000 Best Buy reçu dans quatre mois n’est pas le même que le $1,000 reçu aujourd’hui.

Théoriquement, tout revenu après la période de vente est un revenu d’intérêts.

En pratique, les entreprises ignorent les revenus d’intérêts liés aux comptes clients car le montant de la décote n’est généralement pas significatif par rapport au résultat net de la période.

La profession exclut spécifiquement des considérations de valeur actuelle « les créances résultant de transactions avec des clients dans le cours normal des affaires et qui sont exigibles aux conditions commerciales habituelles n’excédant pas environ un an ».

Valorisation de Accomptes à recevoir

Généralement, les créances résultant de biens vendus ou de services. La valorisation des créances est légèrement plus complexe. Les créances à court terme sont évaluées et présentées à leur valeur de rachat nette réalisée ou attendue.

Les comptes clients doivent être enregistrés nets de tout escompte attendu et de tout retour sur vente ou remise anticipé, de tout changement de financement ou d'intérêt non gagné inclus dans leur valeur nominale et de tout élément irrécouvrable anticipé.

La déclaration des créances implique :

  1. Classement et
  2. Valorisation sur le bilan.

La classification consiste à déterminer la durée pendant laquelle chaque créance sera impayée. Les entreprises classent les créances destinées à être recouvrées dans un délai d'un an ou du cycle d'exploitation, selon la période la plus longue, comme étant courantes.

Toutes les autres créances sont classées à long terme. Les entreprises évaluent et déclarent leurs créances à court terme à leur valeur nette de réalisation, soit le montant net qu'elles s'attendent à recevoir en espèces.

La détermination de la valeur nette de réalisation nécessite d'estimer à la fois les créances irrécouvrables et les éventuels rendements ou réductions à accorder.

Comptes clients irrécouvrables

Les ventes sur une base autre qu'en espèces rendent incertaine la possibilité de recouvrer le compte.

Une créance irrécouvrable est une perte de revenus qui nécessite, par une comptabilisation appropriée, une diminution de l'actif des créances et une diminution correspondante des revenus et des capitaux propres.

Les entreprises comptabilisent la perte de revenus et la diminution des revenus en enregistrant les créances irrécouvrables.

Méthodes d’enregistrement des éléments irrécouvrables

Les entreprises utilisent deux procédures pour enregistrer les comptes irrécouvrables :

  1. Méthode de radiation directe.
  2. Méthode d'allocation.

Méthode de radiation directe

Aucune inscription n'est effectuée tant qu'un compte spécifique n'a pas été définitivement établi comme irrécouvrable.

Ensuite, la perte est enregistrée en créditant les comptes clients et en débitant les dépenses liées aux créances irrécouvrables. Cette méthode n'est pas conforme aux PCGR.

Méthode d'allocation

Une estimation est faite des créances irrécouvrables attendues à partir de toutes les ventes réalisées à compte ou du total des créances impayées.

Cette estimation est enregistrée en charge et en réduction indirecte des créances via une augmentation du compte de provision dans la période au cours de laquelle la vente est constatée.

Cette méthode est conforme aux PCGR.

Une créance est une entrée de trésorerie prospective. La probabilité de sa collecte doit être pris en compte dans l’évaluation des flux de trésorerie.

Ces estimations sont normalement basées sur les éléments suivants :

  1. Approche du pourcentage des ventes (compte de résultat)), ou
  2. Approche des créances impayées (bilan).

Pourcentage des ventes (approche du compte de résultat)

Supposons qu'il existe une relation assez stable entre les ventes à crédit de l'année précédente et les créances irrécouvrables. Dans ce cas, une entreprise peut convertir cette relation en pourcentage et l’utiliser pour déterminer les créances irrécouvrables de cette année.

L'approche du pourcentage des ventes fait correspondre les coûts aux revenus car elle relie les frais à la période au cours de laquelle une entreprise enregistre la vente.

Pour illustrer cela, supposons que Chad Shum Way Corp estime, par expérience, qu'environ 2 % des ventes à crédit deviennent irrécouvrables.

Si Chad Shum Way a réalisé des ventes à crédit de $400 000 en 2010, il enregistre les créances douteuses en utilisant la méthode du pourcentage des ventes comme suit :

DateTitre des comptesRéfDébitCrédit
Frais de créances irrécouvrables 8,000
Provision pour créances douteuses8,000

La Provision pour Créances Douteuses est un compte de valorisation (une contre-actif), soustrait des créances commerciales au bilan.

Le montant des créances irrécouvrables et le crédit correspondant au compte de provision ne sont pas affectés par le solde actuel du compte.

Étant donné que l’estimation des dépenses liées aux créances irrécouvrables est liée à un compte nominal (Ventes), tout solde de la provision est ignoré.

Par conséquent, la méthode du pourcentage des ventes permet d’obtenir une bonne adéquation entre les coûts et les revenus. Cette méthode est fréquemment appelée approche du compte de résultat.

Approche des créances impayées (bilan)

En s’appuyant sur son expérience passée, une entreprise peut estimer le pourcentage de ses créances impayées qui deviendront irrécouvrables sans identifier de comptes spécifiques.

Cette procédure permet d'obtenir une estimation raisonnablement précise de la valeur de réalisation des créances. Mais cela ne correspond pas au concept d’adéquation des coûts et des revenus.

Au contraire, il présente simplement les créances au bilan à la valeur nette de réalisation. C’est pourquoi on parle d’approche en pourcentage des créances (ou bilan).

Les entreprises peuvent appliquer cette méthode en utilisant un taux composite qui reflète une estimation des créances irrécouvrables.

Les entreprises peuvent également établir un calendrier chronologique des comptes clients, qui applique un pourcentage différent en fonction de l'expérience passée aux différentes catégories d'âge.

Un calendrier chronologique identifie également les comptes qui nécessitent une attention particulière en indiquant dans quelle mesure certains comptes sont en souffrance.

Les entreprises ne préparent généralement pas de calendrier chronologique pour déterminer les dépenses liées aux créances irrécouvrables.

Ils le préparent plutôt comme un dispositif de contrôle pour déterminer la composition des créances et identifier les comptes en souffrance.

Les entreprises fondent le pourcentage de perte estimé développé pour chaque catégorie sur l'expérience de perte antérieure et les conseils du personnel du service de crédit.

Problèmes dans l'évaluation des comptes clients

Les problèmes fondamentaux qui surviennent dans l’évaluation des comptes clients arc-

  • La détermination de la valeur nominale des comptes clients, car elle est fonction de l'escompte commercial, de l'escompte de trésorerie et de certains comptes de provision tels que la provision pour retours sur ventes et
  • La probabilité de recouvrement futur des comptes
  • Le délai entre les ventes et la date d'échéance des paiements (la clé d'intérêt).