Cuentas por cobrar: tipos de cuentas por cobrar, cálculo y ejemplos

Cuentas por cobrar: tipos de cuentas por cobrar, cálculo y ejemplos

En contabilidad, las cuentas por cobrar son cantidades adeudadas a una empresa por clientes o entidades, que representan el derecho a recibir el pago por bienes o servicios. Se clasifican como activos en el balance.

¿Qué son las cuentas por cobrar en contabilidad?

Las cuentas por cobrar son reclamaciones contra clientes y otras personas por dinero, bienes o servicios. Para propósitos de los estados financieros, las empresas clasifican las cuentas por cobrar como corrientes (a corto plazo) o no corrientes (a largo plazo).

Las empresas esperan cobrar las cuentas por cobrar actuales dentro de un año o durante el ciclo operativo actual, lo que sea más largo.

Clasifican todas las demás cuentas por cobrar como no corrientes. Las cuentas por cobrar se clasifican además en el balance como cuentas por cobrar comerciales o no comerciales.

Una cuenta por cobrar es un monto adeudado por los clientes por ventas a crédito. Las cuentas por cobrar son reclamaciones contra clientes y otras personas por dinero, bienes o servicios.

Las principales fuentes de cuentas por cobrar son las actividades operativas normales de una empresa, es decir, las ventas a crédito de bienes y servicios a los clientes.

3 tipos de cuentas por cobrar

Los tipos de cuentas por cobrar son;

  1. Cuentas por Cobrar corrientes o no corrientes,
  2. Cuentas por Cobrar comerciales o no comerciales, y
  3. Cuentas o notas cuentas por cobrar.

Créditos corrientes

Se espera que las cuentas por cobrar actuales se cobren dentro de un año o durante el ciclo operativo o período contable actual.

Los montos adeudados por funcionarios, directores y accionistas principales que surgen de ventas y sujetos a los términos de crédito habituales normalmente se consideran cuentas por cobrar corrientes.

ClienteMonto de la facturaTérminos de pagoFecha de vencimiento
Cliente A$1,000Neto 3015 de Junio
Cliente B$500neto 158 de junio
Cliente C$2,500neto 6020 de julio
Cliente D$800neto 455 de julio

En este ejemplo, la tabla incluye columnas para el nombre del cliente, el monto de la factura, las condiciones de pago (que indican cuándo vence el pago) y la fecha de vencimiento de la factura de cada cliente. Todos estos son componentes de las cuentas por cobrar corrientes, que representan los montos adeudados por los clientes que se espera cobrar en un período relativamente corto, generalmente dentro de un año.

Cuentas por cobrar no corrientes

Se espera que las Cuentas por Cobrar no corrientes (largo plazo) se cobren durante más de uno o dos años.

Cuando los siniestros han surgido de transacciones distintas a las ventas y no está asegurada la recuperación corriente, dichas partidas se consideran cuentas por cobrar no corrientes.

PrestatarioCantidad principalTasa de interésFecha de vencimiento
Empresa X$50,0005%31 de diciembre de 2025
Individuo Y$10,0003%15 de marzo de 2024
Organización Z$100,0004.5%10 de octubre de 2026

En este ejemplo, la tabla incluye columnas para el nombre o identificador del prestatario, el monto principal del préstamo, la tasa de interés aplicada al préstamo y la fecha de vencimiento de cada cuenta por cobrar no corriente.

Las cuentas por cobrar a largo plazo representan montos adeudados a la empresa que no se espera que se cobren en un período relativamente corto, que generalmente se extiende más allá de un año.

Estas cuentas por cobrar pueden surgir de préstamos a largo plazo, ventas a plazos u otros acuerdos financieros en los que se anticipa el pago durante un período prolongado.

La compañía realiza un seguimiento de estas cuentas por cobrar por separado de las cuentas por cobrar actuales para reflejar su naturaleza a largo plazo y sus diferentes cronogramas de cobro.

Cuentas por cobrar comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales son montos adeudados por los clientes por bienes vendidos y servicios prestados como parte de las operaciones comerciales normales.

Normalmente, las cuentas por cobrar comerciales no implican intereses, aunque se puede agregar un interés o un cargo por servicio si los pagos no se realizan dentro de un período específico.

  1. Anticipos a funcionarios, subsidiarias y empleados.
  2. Depósitos para cubrir posibles daños o pérdidas.
  3. Dividendos e intereses por cobrar
  4. Transportistas comunes para mercancías dañadas o perdidas.
  5. Clientes para artículos retornables.
ClienteMonto de la facturaTérminos de pagoFecha de vencimiento
Cliente A$1,000Neto 3015 de Junio
Cliente B$500neto 158 de junio
Cliente C$2,500neto 6020 de julio
Cliente D$800neto 455 de julio

En este ejemplo, la tabla incluye columnas para el nombre del cliente, el monto de la factura, las condiciones de pago (que indican cuándo vence el pago) y la fecha de vencimiento de la factura de cada cliente.

Estos componentes representan cuentas por cobrar comerciales, que son los montos que sus clientes adeudan a una empresa por la venta de bienes o servicios en términos de crédito dentro del curso normal del negocio.

Las cuentas por cobrar comerciales suelen ser de naturaleza a corto plazo y son un componente importante del capital de trabajo de una empresa. La empresa utiliza esta tabla para rastrear y gestionar las cuentas por cobrar comerciales, asegurando el cobro oportuno y monitoreando las fechas de vencimiento de los pagos de sus clientes.

Cuentas por cobrar no comerciales

Las cuentas por cobrar no comerciales surgen de una variedad de transacciones y pueden ser promesas escritas de pago o entrega, por ejemplo:

  1. Ventas de valores o bienes distintos de bienes o
  2. Anticipos a funcionarios y empleados.
  3. Depósitos para cubrir posibles daños o
  4. Transportistas comunes para mercancías dañadas o perdidas.

¡Ciertamente! A continuación se muestra una tabla de ejemplo que ilustra las cuentas por cobrar no comerciales:

DeudorCantidadFecha de vencimiento
Préstamo A$50,00030 de junio de 2024
Depósito de alquiler$2,00015 de julio de 2023
Préstamo para empleados$10,00031 de diciembre de 2023
Reembolso del proveedor$1,50010 de agosto de 2023

En este ejemplo, la tabla incluye columnas para el deudor (la entidad que debe el dinero), el monto adeudado y la fecha de vencimiento de cada cuenta por cobrar no comercial.

Las cuentas por cobrar no comerciales se refieren a montos adeudados a una empresa que no están directamente relacionados con la venta de bienes o servicios en el curso normal del negocio. Pueden surgir de diversas transacciones, como préstamos otorgados a empleados o partes externas, depósitos de alquiler o reembolsos de proveedores.

Estas cuentas por cobrar generalmente se clasifican por separado de las cuentas por cobrar comerciales, ya que involucran diferentes tipos de transacciones y pueden tener diferentes términos o condiciones de pago. La compañía utiliza esta tabla para rastrear y administrar sus cuentas por cobrar no comerciales, asegurando el cobro oportuno y el seguimiento de las fechas de vencimiento de cada deudor.

Cuentas por cobrar

Las Cuentas por Cobrar son promesas orales de las compras para pagar los bienes y servicios vendidos. Normalmente se pueden cobrar en un plazo de 30 a 60 días.

ClienteMonto de la facturaTérminos de pagoFecha de vencimiento
Cliente A$1,000Neto 3015 de Junio
Cliente B$500neto 158 de junio
Cliente C$2,500neto 6020 de julio
Cliente D$800neto 455 de julio

En este ejemplo, la tabla incluye columnas para el nombre del cliente, el monto de la factura, las condiciones de pago (que indican cuándo vence el pago) y la fecha de vencimiento de la factura de cada cliente. Estos componentes representan cuentas por cobrar, que son los montos pendientes que sus clientes adeudan a una empresa por bienes o servicios proporcionados a crédito.

Las cuentas por cobrar reflejan las ventas a crédito realizadas por la empresa y, por lo general, son activos a corto plazo que se espera cobrar en un período relativamente corto, generalmente dentro de un año.

La empresa utiliza esta tabla para rastrear y administrar sus cuentas por cobrar, asegurando el cobro oportuno de los pagos pendientes y monitoreando las fechas de vencimiento de las facturas de cada cliente.

Notas por cobrar

Los pagarés por cobrar son promesas de pagar una determinada suma en una fecha futura específica. Pueden surgir de ventas, financiación u otras transacciones. Las notas pueden ser a corto o largo plazo.

PrestatarioCantidad principalTasa de interésFecha de vencimiento
Empresa X$50,0005%31 de diciembre de 2025
Individuo Y$10,0003%15 de marzo de 2024
Organización Z$100,0004.5%10 de octubre de 2026

En este ejemplo, la tabla incluye columnas para el nombre o identificador del prestatario, el monto principal del pagaré, la tasa de interés aplicada al pagaré y la fecha de vencimiento de cada pagaré por cobrar.

Los pagarés por cobrar representan promesas formales escritas por parte de los prestatarios de reembolsar una cantidad específica de dinero al prestamista en una fecha futura. Estos pagarés pueden emitirse por diversos motivos, como préstamos otorgados por la empresa a otras entidades o individuos. Por lo general, tienen tasas de interés y fechas de vencimiento específicas; en este punto, el prestatario debe reembolsar el monto principal más los intereses acumulados.

La empresa utiliza esta tabla para realizar un seguimiento y gestionar sus documentos por cobrar, controlar el calendario de pagos, calcular los intereses devengados y garantizar el cobro oportuno de los pagos de principal e intereses.

Diario importante de cuentas por cobrar

1Bien comprado en efectivo.
Aire acondicionado compradoDébito 
Para cobrar el aire acondicionado Crédito
2Activos específicos adquiridos en efectivo
Activos específicos A/CDébito 
Para cobrar el aire acondicionado Crédito
3Bienes vendidos en efectivo
Aire acondicionado en efectivoDébito 
A Ventas A/C Crédito
4Vendió activos específicos en efectivo
Aire acondicionado en efectivoDébito 
A activos específicos A/C Crédito
5Bienes comprados a cuenta.
Aire acondicionado compradoDébito 
A cuentas por pagar-Nombre del acreedor A/C Crédito
6Activos específicos adquiridos a cuenta
Activos específicos A/CDébito 
A cuentas por pagar-Nombre del acreedor A/C Crédito
7Bienes vendidos a cuenta
Cuentas por Cobrar: Nombre del deudor A/CDébito 
A Ventas A/C Crédito
8Activos específicos vendidos a cuenta
Cuentas por cobrar-Nombre del deudor A/CDébito 
A activos específicos A/C Crédito
9Emitió una nota al Acreedor para la compra a cuenta
Aire acondicionado compradoDébito 
A pagarés a pagar AC Crédito
10Recibió una nota del deudor por ventas a cuenta.
Documentos por cobrar ACDébito 
A Ventas A/C Crédito
11Recibí una nota de Cuentas por Cobrar
Documentos por cobrar A/CDébito 
Cuentas por cobrar Nombre del deudor A/C Crédito
12Emitió una nota a Cuentas por Pagar
Cuentas por pagar-Nombre del acreedorDébito 
A efectos por pagar A/C Crédito
13Efectivo recibido sobre notas por cobrar del deudor hasta su vencimiento
Aire acondicionado en efectivoDébito 
A Documentos por Cobrar A/C Crédito
14Efectivo pagado por pagarés por pagar al acreedor al vencimiento
Documentos por pagar A/CDébito 
Para cobrar el aire acondicionado Crédito
15Pagaré descontado en el Banco con ingresos netos por intereses antes del vencimiento
Aire acondicionado en efectivoDébito 
A efectos por cobrar descontados Crédito
A los ingresos por intereses Crédito
16Pagaré descontado en el Banco con gastos netos por intereses antes del vencimiento
Aire acondicionado en efectivoDébito 
Gastos por intereses A/CDébito 
A efectos por cobrar descontados Crédito
17Pagaré descontado que no devenga intereses en el Banco antes del vencimiento
Aire acondicionado en efectivoDébito 
Gastos por intereses A/CDébito 
A efectos por cobrar descontados
(Aquí los gastos por intereses significan descuento)
 Crédito
18Documentos cobrados Cuentas por cobrar descontadas por el Banco al vencimiento
Documentos por cobrar A/C descontadosDébito 
A Documentos por Cobrar A/C
(Se cancelaron los documentos por cobrar originales pagados al vencimiento)
 Crédito
19Deshonrado no por el Deudor o las Cuentas por Cobrar
Cuenta por Cobrar Nombre del deudor A/CDébito 
Pagar
(Pago en efectivo al banco por un billete rechazado)
 Crédito
20Pagado en efectivo sobre pagarés pagaderos al vencimiento
Documentos por pagar A/CDébito 
Gastos por intereses A/CDébito 
Pagar Crédito
21Deshonrados los pagarés (No para pago al acreedor al vencimiento)
Documentos por pagar A/CDébito 
A Cuentas por pagar – Nombre del acreedor Crédito
22Estimación de provisión para cuentas de cobro dudoso en cuentas por cobrar
Gastos de insolvencia A/CDébito 
A Provisión para cuentas de cobro dudoso Crédito
23Cuentas por cobrar castigadas contra provisión para cuentas de cobro dudoso como incobrables
Provisión para cuentas de cobro dudoso A/CDébito 
A cuentas por cobrar Crédito
24Canceladas cuentas por cobrar directamente como incobrables
Gastos de insolvencia A/CDébito 
A cuentas por cobrar Crédito
25Cuentas por cobrar castigadas para su recuperación
Cuentas por Cobrar A/CDébito 
A Provisión para cuentas de cobro dudoso/Gastos de insolvencia
(Cuentas por cobrar reinstaladas para recuperación)
 Crédito
Efectivo recibido de cuentas por cobrar
Aire acondicionado en efectivoDébito 
A cuentas por cobrar Crédito
O; Efectivo recibido de cuentas por cobrar con intereses
Aire acondicionado en efectivoDébito 
A cuentas por cobrar Crédito
A los ingresos por intereses Crédito

Índice de rotación de cuentas por cobrar

Los analistas a menudo calculan índices financieros para evaluar la liquidez de las cuentas por cobrar de una empresa. Para evaluar la liquidez de las cuentas por cobrar, utilizan el índice de rotación de cuentas por cobrar. Este ratio mide el número de veces que, en promedio, una empresa.

Diferencia entre cuentas por cobrar pignoradas y cuentas por cobrar de factoraje

Puntos de distinciónCuentas por cobrar pignoradasFactoraje de cuentas por cobrar
DefiniciónUna prenda de cuentas por cobrar crea un préstamo garantizado a corto plazo mediante la promesa de cuentas por cobrar como garantía a una institución financiera.El factoring implica la venta de cuentas por cobrar con descuento.

Aunque el factoring no es una forma de préstamo garantizado a corto plazo, implica el uso de cuentas por cobrar para obtener los fondos necesarios a corto plazo.
ProcesoLas cuentas por cobrar pignoradas implican:

Proporcionar la lista de cuentas por cobrar a un banco.

Hacer coincidir los términos de las garantías y los términos del préstamo.

Deducción de márgenes y otras deducciones.

Proporcionar el importe neto del anticipo.
El factoraje A/R implica un proceso similar, pero sólo se necesitan ajustes adicionales para la comisión de factoraje.
Costo de interesEl costo de interés de la promesa de cuentas por cobrar es 2-5% más que la tasa preferencial.El factoraje de cuentas por cobrar implica costos de comisión e intereses
Consideración de deuda incobrableEl prestatario debe considerar la pérdida por deudas incobrables, ya que sigue siendo el propietario de las cuentas por cobrar.El prestatario no considera la deuda incobrable ya que el A/R se vende al factor.
Ahorro de costesPrometer A/R no ahorra ningún costoEl factoraje ahorra; Costos administrativos y pérdidas por deudas incobrables