Evidencia de auditoría: formas de recopilar evidencia de auditoría

Evidencia de auditoría: formas de recopilar evidencia de auditoría

La evidencia de auditoría es la información que el auditor recopila y en la que basa la auditoría. Intentemos encontrar el significado y la definición de evidencia de auditoría, qué es suficiente para obtener evidencia de auditoría adecuada y cómo recopilar evidencia de auditoría.

¿Qué es la evidencia de auditoría?

La evidencia de auditoría es toda la información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría. e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.

No se espera que los auditores examinen toda la información que pueda existir..

La evidencia de auditoría, de naturaleza acumulativa, incluye evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de auditoría realizados durante la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría obtenida de otras fuentes, como auditorías anteriores y procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuidad del cliente.

La evidencia incluye información altamente persuasiva, como el recuento de valores negociables realizado por el auditor, e información menos persuasiva, como las respuestas a las preguntas de los empleados de los clientes.

Un auditor debe reunir evidencia de auditoría suficiente y apropiada y probarla para emitir un juicio de opinión. El uso de evidencia no es exclusivo de los auditores.

La evidencia también es ampliamente utilizada por científicos, abogados e historiadores.

Al reunir evidencia para respaldar sus afirmaciones, el auditor a menudo se enfrenta a dos cuestiones;

  1. ¿Qué evidencia será relevante para evaluar una afirmación con mayor confiabilidad?
  2. ¿Cuánta evidencia se debe obtener?

No se espera que los auditores examinen toda la información que pueda existir.

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

El auditor debe Diseñar y realizar procedimientos de auditoría. que sean apropiados en las circunstancias para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.

La idoneidad es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y confiabilidad para respaldar o detectar errores en la información. clases de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones, y aseveraciones relacionadas.

El auditor debe considerar la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría al evaluar los riesgos y diseñar procedimientos de auditoría adicionales.

La cantidad de evidencia de auditoría necesaria es afectado por el riesgo de incorrección (cuanto mayor sea el riesgo, es probable que se requiera más evidencia de auditoría) y la calidad de dicha evidencia de auditoría (cuanto mayor sea la calidad, menor será la evidencia de auditoría que se podrá requerir).

En consecuencia, la suficiencia y la idoneidad de la evidencia de auditoría están interrelacionadas.

Sin embargo, la mera obtención de más evidencia de auditoría puede no compensar si es de menor calidad.

Técnicas para recopilar evidencia de auditoría

Formas de recopilar evidencia de auditoríaTécnicas para recopilar evidencia de auditoríaCómo recopilar evidencia de auditoría

Algunas formas comunes de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para respaldar la conclusión sobre la Imagen fiel y fiel de los estados financieros..

Los auditores utilizaron diferentes métodos para recopilar evidencia de auditoría.

La evidencia de auditoría acumulada incluye evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de auditoría realizados durante la auditoría y puede incluir;

1. Inspección

La inspección implica examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en papel, formato electrónico u otros medios, o un examen físico de un activo.

La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de diversos grados de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la efectividad de los controles sobre su producción.

Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización.

2. Observación

La observación consiste en observar un proceso o procedimiento realizado por otros, por ejemplo, la observación del auditor del recuento de inventarios por parte del personal de la entidad o la realización de actividades de control.

La observación proporciona evidencia de auditoría sobre el desempeño de un proceso o procedimiento.

Aún así, está limitado al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que el acto de ser observado puede afectar la forma en que se realiza el proceso o procedimiento.

3. Confirmación externa

Una confirmación externa representa evidencia de auditoría obtenida por el auditor como una respuesta escrita directa al auditor de un tercero (la parte confirmante), en papel, por medio electrónico o por otro medio.

Los procedimientos de confirmación externa frecuentemente son relevantes cuando se abordan afirmaciones asociadas con ciertos saldos de cuentas y sus elementos.

4. Documentación

La documentación es el examen que realiza el auditor de los documentos y registros del cliente para comprobar la Información que se incluye o se debe incluir en los estados financieros..

Los documentos examinados por el auditor son los registros que utiliza el cliente para proporcionar información para realizar sus negocios de manera organizada.

Porque cada transacción en la organización del cliente normalmente está respaldada por al menos un documento, existe un gran volumen de este tipo de evidencia disponible.

5. Recálculo

El recálculo consiste en comprobar la exactitud matemática de documentos o registros. El recálculo se puede realizar de forma manual o electrónica.

6. Representación

La repetición implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o controles originalmente realizados como parte del control interno de la entidad.

7. Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos evalúan la información financiera analizando relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.

Los procedimientos analíticos también abarcan la investigación necesaria para identificar fluctuaciones o relaciones que sean inconsistentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en una cantidad significativa.

8. Consulta

La indagación consiste en buscar información de personas conocedoras, tanto financieras como no financieras, dentro o fuera de la entidad.

Se utiliza una consulta ampliamente a lo largo de la auditoría y otros procedimientos de auditoría. Las consultas pueden variar desde consultas formales escritas hasta consultas orales informales.

La evaluación de las respuestas a las consultas es una parte integral del proceso de consulta.