¿Qué es el balance?
El estado financiero preparado para el final del período contable para mostrar la situación financiera de una empresa se denomina balance.
En otras palabras, el balance es un estado de activos y pasivos que incluye el patrimonio del propietario en una fecha particular de una empresa. Su tarea principal es mostrar la situación financiera de una empresa en una fecha determinada.
El estado de “activos” y “pasivos” muestra la situación financiera de una empresa.
El balance se prepara con los saldos del libro mayor que quedan después de transferir los saldos del libro mayor de ingresos al estado de resultados.
El balance no es una cuenta. Es un Estado financiero que se prepara con saldos contables. Los saldos del libro mayor no se transfieren al balance.
Estos saldos del libro mayor permanecen como saldos de cierre que se transfieren al siguiente período contable como apertura de saldos del libro mayor.
El balance incluye activos, pasivos y capital contable. Los activos totales son iguales al pasivo total y al capital contable.
Entonces Activos = Pasivos + Patrimonio Neto. En resumen A= L + OE.
El objetivo del Balance
El balance se elabora con los siguientes objetos:
- Conocer la situación financiera de una empresa.
- Conocer el valor real de los activos.
- Conocer el importe y naturaleza de los pasivos.
- Verificación de la capacidad de pago de deudas de una empresa.
- Conocer la tendencia de las variaciones de los activos y pasivos.
- Conocer la tendencia de ganancias o pérdidas del negocio.
- Conocer la deducción de la depreciación de los activos.
- Conocer el monto de los gastos prepagos y no pagados.
2 tipos de balance son;
- Balance sin clasificar.
- Balance Clasificado.
La forma de presentación del balance es de dos tipos:
1. Balance general no clasificado
En un balance no clasificado se muestran todos los activos sin realizar ninguna clasificación. Asimismo, los pasivos también se muestran sin realizar clasificación alguna.
Pero por escrito, en la medida de lo posible se tienen en cuenta la liquidez y la durabilidad de los activos. De igual forma, los pasivos se suscriben considerando su naturaleza de corto y largo plazo.
Es decir, si los activos se escriben dando énfasis a la liquidez, los pasivos a largo plazo siguen a los pasivos a corto plazo.
2. Balance General Clasificado
En forma de estado de cuenta, los activos del balance se muestran primero. Los activos se muestran clasificándolos en:
- Activos circulantes,
- Inversión,
- Propiedad, planta y equipo,
- Activos intangibles.
En la parte posterior se muestran los pasivos clasificándolos en pasivos corrientes, pasivos de largo plazo y patrimonio del propietario.
Si los activos, pasivos y patrimonio del propietario se escriben con precisión, es evidente que el total de los activos debe ser igual al total de los pasivos y el patrimonio del propietario.
De este modo el ecuación A= L + OE está demostrado.
El balance general en el que se muestran los activos clasificándolos en corrientes y fijos y los pasivos en corto y largo plazo y el patrimonio neto por separado se denomina balance general clasificado.
A continuación analizamos los componentes del balance clasificado.
Activos circulantes
El efectivo u otros activos que son convertibles en dinero y se agotan en un período corto, un año o menos a partir de la fecha del balance, se denominan activos corrientes.
Una empresa orientada a servicios generalmente tiene cuatro tipos de activos circulantes:
- Dinero en efectivo,
- Inversión (corto plazo),
- cuentas por cobrar y documentos por cobrar,
- Gastos pagados por anticipado e ingresos devengados pero no recibidos.
Los activos circulantes se explican a continuación;
Dinero
Efectivo significa efectivo en caja y efectivo en el banco que se utiliza para fines operativos actuales; como depósitos en cuenta de ahorro y cuenta corriente. El efectivo como activo corriente se muestra como una primera partida del balance.
Equivalentes de efectivo
Los equivalentes de efectivo son aquellos activos que son fácilmente convertibles en dinero. Como letras del tesoro, pagarés a corto plazo con vencimiento dentro de 90 días, certificados de depósito, etc.
Inversión (corto plazo)
Generalmente, los 'valores negociables' se denominan Inversiones a corto plazo. Por ejemplo, acciones y bonos de otras empresas adquiridos a corto plazo.
Cuentas por cobrar y documentos por cobrar
Cuentas por cobrar significa dinero por cobrar de personas u organizaciones. Las cuentas por cobrar se crean cuando se prestan servicios o se venden bienes a cuenta.
Para estas deudas no se conserva ninguna prueba documental salvo la firma en factura o ticket.
Documentos por cobrar
Las cuentas por cobrar se crean cuando se prestan servicios o se venden bienes a cuenta. Esta cuenta por cobrar se llama deudor. El deudor prepara un pagaré, lo firma y lo entrega al acreedor como prueba documental de sus deudas.
Un pagaré es una promesa de pagar una determinada suma de dinero dentro del tiempo estipulado. Esta nota generalmente se prepara por un período breve. Una vez transcurrido el tiempo estipulado se recibe el dinero.
Gastos prepagos e ingresos acumulados
Los gastos pagados por adelantado y los ingresos acumulados no recibidos dentro del período contable particular se denominan activos corrientes. Generalmente el alquiler de la casa, la prima del seguro, el material de oficina, etc. se pagan por adelantado.
Los intereses sobre inversiones devengados pero no recibidos en la fecha de vencimiento se muestran como activos circulantes al final del período contable.
Inventario de mercancía
En una empresa comercial, el inventario de mercancías también se trata como activo circulante. Significa que la mercancía permanece sin vender al final de un período contable.
Activos fijos o de largo plazo
Los activos que se utilizan en los negocios durante un período prolongado se denominan activos fijos o de largo plazo.
Por ejemplo,
Propiedades, planta, equipo, inversiones a largo plazo y activos intangibles. Una organización empresarial disfruta de la utilidad de los activos fijos durante más de un año.
Propiedad, planta y equipo
Los terrenos, edificios, plantas y equipos tienen una duración de más de un año en funcionamiento. Una empresa compra estos activos para utilizarlos en el negocio, no para venderlos. Propiedades, planta y equipo son sinónimos de activos vegetales o activos fijos.
En el balance general, en los activos fijos se muestran primero las propiedades, luego la planta y el equipo.
Tierra
El terreno es un espacio de una empresa donde se construyen edificios de oficinas, fábricas y almacenes y en ellos se llevan a cabo actividades comerciales.
Edificio
Los edificios son las estructuras de una empresa donde se desarrollan sus actividades. La construcción de una empresa es el activo de la planta.
Planta y maquinaria
La empresa manufacturera utiliza plantas y maquinaria pesada para fines de producción. Estos son los activos fijos del negocio. Las empresas disfrutan de la utilidad de estas instalaciones y maquinaria durante un período más largo.
Equipo
Equipo significa mesa, silla, gabinete, computadora, fotocopiadora, calculadora, máquina de fax, teléfono, computadora, etc. utilizados en las oficinas y almacenes del negocio.
Inversión a largo plazo
La inversión a largo plazo generalmente significa la compra de acciones y bonos de otras empresas. estos son comprados
- para mantener el control sobre otras empresas,
- para obtener ingresos permanentes y
- para mantener buenas relaciones con otras empresas.
Activos intangibles
Los activos que son invisibles e intocables se denominan activos intangibles de una empresa, como fondo de comercio, marca registrada, derechos de autor, gastos preliminares, descuento de acciones, nombre de marca, etc.
Pasivo circulante
Los pasivos pagaderos en un período corto o rápidamente modificables se denominan pasivos corrientes.
Los pasivos que son pagaderos dentro del año siguiente a la fecha del balance o dentro de un ciclo operativo, el que sea más largo, se denominan pasivos corrientes.
Por ejemplo,
Cuentas por pagar, pagarés, gastos por pagar, dividendos por pagar, ingresos no derivados del trabajo, préstamos bancarios, intereses por pagar, etc.
Pasivos a largo plazo
Los pasivos que son pagaderos después de un año a partir de la fecha del balance o después de un ciclo operativo, el que sea más largo, se denominan pasivos a largo plazo.
Tales como préstamos hipotecarios, obligaciones, pagarés a largo plazo, arrendamientos, fondos de pensiones y gratificaciones, etc.
Capital del propietario
El capital del propietario difiere según la naturaleza del negocio.
Por ejemplo, en una empresa unipersonal, se mantiene una única cuenta de capital. En un negocio de sociedad, se mantienen cuentas de capital separadas para los socios individuales.
En el caso de una sociedad anónima, el capital social del propietario se divide en capital social y ganancias retenidas. El capital social y las ganancias retenidas unidos se denominan capital contable.