Estado de flujo de efectivo: proceso y ejemplos [Guía completa]

Estado de flujo de efectivo: proceso y ejemplos [Guía completa]

Un estado de flujo de efectivo significa estados relacionados con información sobre las entradas y salidas de efectivo. Hoy en día, en la preparación de estados financieros, el estado de flujo de efectivo se considera un elemento importante. Generalmente, un estado de flujo de efectivo se prepara para un período o ejercicio financiero particular.

El objetivo principal del estado de flujo de efectivo es ayudar a la gerencia a tomar una decisión y elaborar un plan proporcionando información actualizada sobre las entradas y salidas de efectivo de cualquier período contable.

Durante 1960, el estado de flujo de efectivo fue considerado con la debida importancia en los Estados Unidos de América.

En este contexto, el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad introdujo la Norma Internacional de Contabilidad-7 sobre el estado de flujo de efectivo considerando su importancia.

Posteriormente, en 1992 se publicó en formas modificadas.

Estado de flujo de efectivo significa entrada y salida de efectivo de un período particular que se divide en:

  1. El flujo de efectivo de las actividades de operaciones,
  2. Flujo de efectivo de las actividades de inversión y
  3. Flujo de caja de actividades de financiación; y
  4. Determina el importe por separado para cada cabeza y presenta la declaración del mismo.

De este modo las empresas presentan efectivo y partidas equivalentes al efectivo que se muestran en su balance.

En la sección – J de la Norma Internacional de Contabilidad – 7, se afirma, un estado financiero completo contiene un estado de resultados, un balance general, un estado de ganancias retenidas, un estado de flujo de efectivo y principios contables y notas al estado financiero.

Por lo tanto, el estado de flujo de efectivo se considera un elemento importante del estado financiero.

Un estado de flujo de efectivo significa un estado relacionado con información sobre las entradas y salidas de efectivo. Hoy en día, en la preparación de estados financieros, el estado de flujo de efectivo se considera un elemento importante.

El estado de flujo de efectivo juega un papel importante en la toma de decisiones y la planificación por parte de los inversores, los acreedores y la administración.

Objetivos del estado de flujo de efectivo

El objetivo principal de preparar estados de flujo de efectivo para un período contable particular es presentar información sobre las entradas y salidas de efectivo.

Además,

Presenta las actividades financieras y de inversión de una empresa durante un período determinado. Además cumple con los siguientes objetivos;

  • Garantizar un flujo de caja positivo futuro es motivo de especial preocupación.
  • Asegurar la capacidad de una organización para pagar un dividendo.
  • La identificación de partidas que no son en efectivo garantiza ingresos en efectivo y gastos preocupantes.
  • Comparando diversas partidas del año en curso con las del año pasado.

Conocer el efectivo y el equivalente de efectivo y subcontratar los ingresos de una empresa durante un período determinado.

Además, el estado de flujo de efectivo juega un papel importante en la planificación y el control de los cursos de acción futuros de una empresa.

También ayuda a los accionistas y posibles inversores a tomar decisiones a corto y largo plazo.

Clasificación del estado de flujo de efectivo

El flujo de caja se divide en tres partes.

  1. El flujo de efectivo de las actividades de operaciones.
  2. Flujo de caja de las actividades de inversión.
  3. Flujo de caja procedente de actividades de financiación.

Ventajas del estado de flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo se reconoce como parte indispensable de los estados financieros por sus características.

Existe el uso del estado de flujo de efectivo en forma de efectivo y equivalentes de efectivo como activo circulante y su influencia directa sobre los activos fijos y otros activos circulantes.

Los tres elementos principales de los estados financieros, balance, estado de resultadosy los estados de flujo de efectivo, representan la situación financiera, la tendencia y las actividades comerciales de una empresa, respectivamente.

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  • Proporciona información relacionada con el flujo de caja, la diferencia de activos netos y la liquidez de una empresa.
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  • Al preparar informes, presenta eventos y transacciones desde diferentes ángulos mediante los cuales la gerencia puede tomar decisiones multipropósito.
  • El estado de flujo de efectivo preparado con información histórica ayuda a determinar el flujo de efectivo futuro de la empresa.
  • Un estado de flujo de efectivo preparado principalmente se puede comparar con el estado de flujo de efectivo preparado considerando el aumento y la caída actuales del precio.
  • Un estado de flujo de efectivo de tres partes presenta el verdadero panorama financiero que preocupa.

Efectivo y su equivalente en efectivo

Según la sección 6 de la Norma Internacional de Contabilidad – 7 efectivo significa efectivo en mano y efectivo en el banco.

Efectivo en mano significa efectivo en billetes y monedas, que se guardan en la caja.

Además, también se consideran efectivo los bonos de premio, los instrumentos negociables, los giros postales, los cheques no depositados, los giros bancarios y las órdenes de pago bancarias.

Depósito bancario significa efectivo depositado en el banco y pagadero a la vista.

En la sección 6, se afirma además que el efectivo y los equivalentes de efectivo incluyen activos altamente líquidos a corto plazo fácilmente convertibles en efectivo y mensurables en relación con el dinero. Entonces, los equivalentes de efectivo son;

  • Convertible en efectivo en tres meses.
  • Altamente líquida y capaz de pagar deudas.
  • Fácilmente convertible en efectivo y sin riesgos.

Importancia del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es un ejemplo importante y necesario de gestión de efectivo. Dado que el estado de flujo de efectivo se prepara mediante registros de caja, es muy importante en la evaluación de la posición de efectivo de una empresa.

A veces, una empresa se enfrenta a problemas para pagar dividendos e impuestos sobre la renta debido a la escasez de efectivo, aunque obtiene suficientes beneficios.

Una vez más, puede quedar suficiente efectivo en la empresa aunque sus beneficios no sean suficientes.

Las razones por las que surgen estas situaciones no pueden conocerse directamente de la cuenta de resultados y del balance, pero sí a partir del estado de flujos de efectivo.

Teniendo en cuenta la importancia de los estados de flujo de efectivo hoy en día, el estado de flujo de efectivo también es preparado junto con los estados financieros.

La importancia y necesidad del estado de flujo de efectivo se indican a continuación;

Evaluación de la posición de caja

Dado que el estado de flujo de efectivo se prepara a partir de registros de caja, es muy útil para evaluar la posición de efectivo de una empresa.

La cantidad esperada de efectivo ayuda a la gerencia a decidir Inversiones a corto plazo.

Por el contrario, si surge la escasez de efectivo, la dirección puede averiguar las posibles fuentes de efectivo para cubrir diversos gastos.

Tener una idea de la posición futura de efectivo

A partir de información diversa, se prepara un estado de flujo de efectivo probable para que se pueda lograr una idea clara sobre la posición de efectivo futura haciendo un plan y ajuste con respecto a las actividades financieras.

Con la ayuda de esta declaración, una empresa puede averiguar las fuentes de efectivo necesarias y la cantidad de efectivo que se gastará en diferentes conceptos.

Corrección de decisión

La comparación se realiza entre el estado de flujo de efectivo histórico y un estado de flujo de efectivo proyectado. Si se marca alguna desviación, la dirección puede tomar medidas correctoras.

Imagen de la posición de liquidez

Toda organización empresarial debe poseer la liquidez necesaria. A la luz de esto, se prepara el estado de flujo de efectivo y se compara con el de organizaciones comerciales similares y los departamentos interesados de la organización.

En tal caso, se puede saber si la tendencia de la liquidez está en progreso o en grados.

Enmarcar la planificación a largo plazo

En el caso de la inversión y la financiación, tanto la cantidad de efectivo como el tiempo son importantes para la gestión. Un estado de flujo de caja proyectado ayuda a la dirección a este respecto.

El estado de flujo de efectivo ayuda en gran medida con respecto al pago del préstamo, el pago del capital social preferente, la sustitución de activos fijos y otros planes a largo plazo.

Buscando soluciones a diversos problemas.

Las respuestas a varias preguntas se pueden conocer a partir del estado de flujo de efectivo.

Por ejemplo, cómo se obtuvo el beneficio neto, adónde se fue ese beneficio, por qué no se pudieron pagar dividendos a pesar de tener un beneficio suficiente, cómo se pagará el impuesto, qué tipos de activos fijos se compraron en un ejercicio financiero determinado, si Los activos fijos se han vendido, si se venden, cómo se ha utilizado ese efectivo, etc.

Más importante que un estado de flujo de fondos

En el caso de la inversión a corto plazo, dado que el efectivo es más importante que el capital de trabajo, el estado de flujo de efectivo es más importante que el estado de flujo de fondos para el análisis financiero a corto plazo.

Útil para partes externas interesadas

El estado de flujo de caja no es menos importante para quienes utilizan los estados financieros publicados de una empresa. Los acreedores potenciales siempre están deseosos de conocer la situación de liquidez en cuestión antes de realizar cualquier transacción.

También les gusta ser conscientes de la capacidad de obtención de beneficios del consorcio.

El estado de flujo de efectivo ayuda en ambos casos. Las autoridades bancarias y fiscales también dependen en gran medida del estado de flujo de caja.

Limitaciones del estado de flujo de efectivo

Aunque el estado de flujo de efectivo es un elemento importante de la gestión de efectivo, tiene algunas limitaciones.

Las limitaciones del estado de flujo de efectivo se analizan a continuación:

  1. La diferencia de opinión relacionada con la palabra – 'Efectivo': La palabra "efectivo" es fácilmente comprensible para la gente común, pero difícil de explicar o definir. En sentido amplio, los sellos, cheques, giros postales, etc. deberían incluirse bajo el título de efectivo. Pero prevalecen grandes diferencias de opinión a este respecto. El principio aceptado aún no está establecido a este respecto.
  2. No se dispone de una imagen clara de la situación de caja: Las fuentes de entrada y salida de efectivo se pueden conocer a partir del estado de flujo de efectivo. Pero no se puede obtener una imagen clara del efectivo a partir del estado de flujo de efectivo, ya que se excluyen algunos elementos equivalentes al efectivo.
  3. Estado de flujo de fondos más importante: Dado que el capital de trabajo se considera un concepto más amplio del fondo, el estado de flujo de fondos es más importante que el estado de flujo de efectivo. Porque el estado de flujo de fondos muestra una imagen clara del fondo.
  4. Incapaz de determinar el monto a gastar en activos fijos e inversiones a largo plazo: El estado de flujo de efectivo no puede determinar el monto que se gastará en activos fijos e inversiones a largo plazo.

Arreglar las cifras que faltan en el estado de flujo de efectivo

Generalmente, un estado de flujo de efectivo se prepara para un período o ejercicio financiero particular.

El balance y la cuenta de resultados son fuentes de información. La información recopilada de estos dos estados se agrupa en tres partes en el estado de flujo de efectivo.

Las entradas y salidas de efectivo netas para un período o ejercicio financiero determinado se pueden conocer a partir del estado de flujo de efectivo.

El saldo de efectivo final se determina sumando el saldo de efectivo inicial a la entrada neta de efectivo.

Cómo arreglar las cifras que faltan en el estado de flujo de efectivo

Las tres partes que contienen con las que se elabora el estado de flujo de efectivo son;

  1. El flujo de efectivo de las actividades de operaciones,
  2. Flujo de efectivo de actividades de inversión, y
  3. Flujo de caja procedente de actividades de financiación.

A continuación se analizan las técnicas para determinar las cifras faltantes de tres partes del flujo de efectivo;

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

El flujo de efectivo de las actividades operativas significa la entrada y salida de efectivo a través de las actividades comerciales. La entrada de efectivo depende principalmente de las ventas y la salida de efectivo depende de los gastos del negocio.

  • Colección de dinero: Los cobros o cobros de efectivo están relacionados con el flujo de efectivo de las actividades operativas. Dado que el cobro de efectivo no se menciona directamente en el problema, se determina mediante el ajuste de varias cuentas. En este caso, el cobro de efectivo se determina sumando las cuentas por cobrar iniciales con las ventas netas del año y restando las cuentas por cobrar finales de las mismas. Además, se le suman otros ingresos, si los hubiere, como por ejemplo la venta de chatarra, los intereses de las inversiones, etc.
  • Pago en efectivo: En este caso, se agrega un total de diversos gastos distintos de los gastos de depreciación al costo de los bienes vendidos para determinar el monto total del pago en efectivo.
  • Aumento-disminución de activos corrientes y pasivos corrientes: En este caso, se contabiliza la diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes del año actual y del año pasado. Ajustando los tres pasos mencionados anteriormente, se determina la entrada o salida de efectivo de las actividades operativas.

Flujo de caja de actividades de inversión

La entrada y salida de efectivo para un período particular se determina a partir de las entradas y salidas de activos fijos de una empresa. En este caso, generalmente, la salida de efectivo es marcada.

Flujo de caja de actividades de financiación

La financiación se concede para la realización de las actividades generales de una empresa. Se determina el monto de la entrada de efectivo procedente de la financiación para un período o año determinado.

La entrada o salida de efectivo se determina teniendo en cuenta la venta de nuevas acciones en el mercado, el pago de dividendos, la toma de un préstamo a largo plazo, el reembolso de bonos, etc.

El resultado neto de las entradas y salidas de efectivo para un período particular de una empresa se puede conocer a partir de los tres pasos mencionados anteriormente.

El saldo final de efectivo se determina sumando el saldo inicial de efectivo al flujo de efectivo neto.

Si el saldo de efectivo al cierre determinado es igual al saldo de efectivo al cierre como se muestra en los balances, se supone que el estado de flujo de efectivo es correcto.

3 Principales Actividades en las que se Clasifica el Estado de Flujo de Efectivo. o
Describa las 3 categorías de ajustes que convierten el ingreso neto en CFO

Hay tres tipos de información utilizada para el estado financiero obtenido del SCF.

Ahora los tres sistemas de información son los siguientes:

  1. Actividades de explotación: Las actividades operativas se relacionan con el estado de resultados, así como con las partidas del balance, principalmente cuentas por cobrar de capital de trabajo, inventarios, pagos anticipados, cuentas por pagar y acumulaciones. SFAS95 también especifica que no tiene carácter de inversión o financiación, por ejemplo, el importe recibido para resolver un litigio.
  2. Actividades de financiación: Incluya la obtención de recursos de los propietarios y brindarles un retorno de su inversión.
  3. Actividades de inversión: Estas actividades incluyen la adquisición y venta o enajenación de valores que no son equivalentes de efectivo y activos productivos que se espera generen ingresos a largo plazo. Por ejemplo, los ingresos por préstamos se declararán por separado de las adquisiciones de activos para reembolso y de las enajenaciones de activos.

¿Discute las ventajas del Enfoque de Normas Internacionales de Contabilidad para el estado de flujo de efectivo?

Hay muchas ventajas del enfoque de las normas internacionales de contabilidad para el estado de flujo de efectivo. Ahora quedan los siguientes:

  1. Efectivo proveniente de actividades de inversión: en el estado de flujos de efectivo, la venta de propiedad, planta y equipo representa una actividad de inversión.
  2. Los cambios netos en efectivo se pueden obtener de los cambios netos en todas las demás cuentas del balance.
  3. Se reconoce universalmente que el flujo de caja es el activo más líquido.
  4. El flujo de caja es clave para la reconstrucción de muchas transacciones, lo cual es un proceso y una habilidad analíticos importantes.
  5. El estado financiero dice que un estado de flujo de efectivo sería más útil que cualquier "otro estado de flujo de fondos".
  6. Estado de flujo de efectivo para ayudar a preparar estados financieros que informen tanto de la situación financiera como del resultado de la operación.
  7. Proporciona un marco útil para comprender la interacción entre el efectivo y todas las demás cuentas del balance.