Contabilización de inversiones a largo plazo

Contabilización de inversiones a largo plazo

Se espera que las inversiones a largo plazo se recauden más de uno o dos años del ciclo operativo o período contable. Una inversión a largo plazo son tanto acciones como títulos de deuda. Las siguientes características principales de los títulos de deuda a largo plazo son:

  • Obligación de transferir activos o servicios a entidades específicas en una fecha futura determinable.
  • La obligación fue causada por una transacción o evento que ya ocurrió.
  • El contrato ejecutable entre las partes.

Los títulos de deuda a largo plazo típicos incluyen pagarés a largo plazo, hipotecas por pagar, pasivos por pensiones, pasivos por arrendamiento y bonos por pagar.

Contabilización de pagarés e hipotecas a largo plazo

La contabilidad de pagarés e hipotecas a largo plazo implica dos procesos diferentes. situaciones:

1. Las tasas indicadas y las de rendimiento Merest son las mismas.

Esta situación no implica ningún descuento o prima sobre la deuda porque las tasas declaradas y de rendimiento son las mismas.

2. Las tasas de interés declaradas y de rendimiento son diferentes.

Esta situación implica un descuento o prima sobre la deuda porque las tasas declaradas y de rendimiento difieren. Las dos tarifas serán diferentes porque;

En esta situación, no se especifica la tasa de rendimiento adecuada.

Vínculo

Un bono es un documento legal que representa una promesa formal de pagar: (a) un monto de principal específico en una fecha designada en el futuro, y (b) intereses periódicos sobre (el principal y la tasa de interés por período indicada en el bono.

Clasificación de Bonos

Los bonos se pueden clasificar de varias maneras de la siguiente manera:

  • El carácter de la sociedad emisora: El emisor puede ser una corporación privada que emita bonos industriales. El emisor también puede ser una corporación pública que emita bonos municipales o gubernamentales.
  • Objeto de la emisión: Los bonos de dinero de compra se emiten en su totalidad. o pago parcial de la propiedad. Los bonos de reembolso se emiten para cancelar obligaciones existentes y pueden tener la misma seguridad que las retiradas.
  • Pago de intereses: A veces, los bonos se clasifican según el monto de los intereses. Los bonos ordinarios dan derecho al inversor a recibir intereses en efectivo. Los bonos de renta se diferencian de los bonos ordinarios en que el pago de intereses en cada período de los bonos de renta depende de las ganancias del emisor.
  • Vencimiento de los Bonos Ordinarios de principal: El vencimiento de los Bonos Ordinarios de principal vence en una única fecha especificada. Los bonos convertibles dan al emisor la opción de retirarlos a un precio determinado antes de la fecha de vencimiento.

Cálculo del valor presente del bono.

El precio del bono es el valor presente de todas sus entradas de efectivo futuras netas exceptuadas, descontadas a la tasa de interés del mercado.

El valor presente de un bono es la suma de dos cantidades de valor presente.

  1. El valor presente de su valor nominal más,
  2. El valor presente de las cuotas de pagos futuros de intereses en efectivo.

Podemos calcular el valor presente del bono de la siguiente manera:

veamos el asientos de débito y crédito para el Emisor del bono.

Transacción: La emisión de bonos se vendió (y compró) a la par

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
DineroX
Obligaciones con el públicoX

Transacción: La emisión de bonos se vendió (y se compró) con descuento

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
DineroX
Descuento en bonosX
Obligaciones con el públicoX

Transacción: La emisión de bonos se vendió (y se compró) con una prima

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
DineroX
Prima sobre bonosX
Obligaciones con el públicoX

Transacción: El bono se vendió (y se compró) entre fechas de interés con descuento.

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
DineroX
Descuento en bonosX
Obligaciones con el públicoX
Gastos por interesesX

Transacción: El bono se vendió (y se compró) entre fechas de interés con una prima.

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
DineroX
Prima sobre bonosX
Obligaciones con el públicoX
Gastos por interesesX

Tenga en cuenta que la tabla asume un escenario simplificado y no incluye todos los posibles cuentas que podrían verse afectadas por estas transacciones. Las entradas proporcionadas se basan en la información proporcionada. Es importante consultar con un contador profesional o consultar pautas contables específicas para obtener asientos precisos y completos.

Veamos los asientos de débito y crédito del Inversor del bono.

Transacción: La emisión de bonos se vendió (y compró) a la par

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
Obligaciones con el públicoX
DineroX

Transacción: La emisión de bonos se vendió (y se compró) con descuento

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
Obligaciones con el públicoX
Descuento en bonosX
DineroX

Transacción: La emisión de bonos se vendió (y se compró) con una prima

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
Obligaciones con el públicoX
Prima sobre bonosX
DineroX

Transacción: El bono se vendió (y se compró) entre fechas de interés con descuento.

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
Obligaciones con el públicoX
Descuento en bonosX
El retorno de una inversiónX
DineroX

Transacción: El bono se vendió (y se compró) entre fechas de interés con una prima.

CuentaDébito (Aumento)Crédito (Disminución)
Obligaciones con el públicoX
Prima sobre bonosX
El retorno de una inversiónX
DineroX

De manera similar a la respuesta anterior, tenga en cuenta que esta tabla asume un escenario simplificado y no incluye todas las cuentas posibles que podrían verse afectadas por estas transacciones.

Las entradas proporcionadas se basan en la información proporcionada. Siempre es recomendable consultar con un contador profesional o consultar pautas contables específicas para obtener asientos precisos y completos.

EditorInversor
La emisión de bonos fue vendida (y comprada) por
Dinero - Crédito
Obligaciones con el público - Débito
Dinero - Débito
Obligaciones con el público - Crédito
La emisión de bonos se vendió (y se compró) con descuento
Dinero - Crédito
Descuento en bonos – Débito
Obligaciones con el público - Crédito
Obligaciones con el público - Crédito
Descuento en bonos – Débito
Dinero - Débito
La emisión de bonos se vendió (y se compró) a precio Premium
Dinero - Crédito
Prima sobre bonos – Débito
Obligaciones con el público - Crédito
Obligaciones con el público - Crédito
Prima sobre bonos – Débito
Dinero - Débito
El bono se vendió (y se compró) entre la fecha de interés con un descuento.
Dinero - Crédito
Descuento en bonos – Débito
Obligaciones con el público - Crédito
Gastos por intereses - Débito
Obligaciones con el público - Crédito
Descuento en bonos – Débito
El retorno de una inversión - Débito
Dinero - Débito
El bono vendido (y comprado) entre la fecha de interés con una Prima
Dinero - Crédito
Prima sobre bonos – Débito
Obligaciones con el público - Crédito
Gastos por intereses - Crédito
Obligaciones con el público - Crédito
Prima sobre bonos – Débito
El retorno de una inversión - Crédito
Dinero - Débito

extinción

La deuda puede extinguirse mediante

  • pagos directos en efectivo a los acreedores;
  • ejercicio de un privilegio de compra por parte del emisor,
  • Compra en el mercado abierto por parte del emisor o financiación: retirada de deuda antigua mediante la emisión de deuda nueva.

Ejercicio del privilegio de llamada por parte del emisor

Casi siempre se requiere que la extinción por llamada sea en una fecha de interés. La amortización de cualquier descuento o prima y costes de emisión de los bonos será al día, y no se devengarán intereses. Si la convocatoria no es en fecha de interés, todas las cuentas deberán estar actualizadas con asientos de devengo y amortización.

Compra en Mercado Abierto por Emisor

En ocasiones, los prestatarios cancelan la deuda anticipadamente comprando sus títulos de deuda en el mercado abierto. Estas compras en el mercado abierto normalmente no se realizan en una fecha de interés.

Por tanto, antes de registrar la extinción se deberá amortizar cualquier descuento o prima y coste de emisión de los bonos. Además, los intereses deben acumularse desde la última fecha de interés hasta la fecha de la compra en el mercado abierto.

Reembolso de deuda antigua mediante la emisión de deuda nueva

Reembolsar deuda antigua mediante la emisión de deuda nueva puede implicar dos situaciones diferentes: (a) Emisión de deuda nueva a cambio directo de la deuda anterior. En esta situación, los antiguos acreedores se convierten en nuevos acreedores. Esta situación no suele ocurrir debido a los acuerdos de solución que deben alcanzarse entre el deudor y los acreedores involucrados.

(b) Emisión de nueva deuda para obtener el efectivo necesario para pagar a los acreedores antes de la fecha de vencimiento. En esta situación: la antigua pagó y un nuevo conjunto de acreedores ocupa su lugar.