Contabilidad de inversiones a corto plazo

Contabilidad de inversiones a corto plazo

Las inversiones se clasifican en el balance en dos tipos: inversiones a corto plazo e inversiones a largo plazo. Las empresas tienen diferentes motivaciones para invertir en otras empresas (i) la motivación es obtener una alta tasa de rendimiento, (ii) la motivación para invertir es asegurar ciertos acuerdos operativos o financieros con otra empresa.

Definición de inversiones a corto plazo

Una inversión a corto plazo es una inversión que por su naturaleza es fácilmente realizable y está destinada a mantenerse durante no más de un año.

Para ser clasificado como una inversión a corto plazo, un valor debe cumplir las siguientes pruebas:

  • El valor debe ser fácilmente comercializable, es decir, debe negociarse regularmente en un mercado de valores.
  • El inversor tiene la intención de convertir el valor en efectivo dentro del ciclo operativo actual o en un año, lo que sea más largo.

Tipos de inversiones a corto plazo

2 tipos de inversiones a corto plazo son:

  1. Inversiones en valores de renta variable,
  2. Inversiones en títulos de deuda,

Inversiones en valores de renta variable

Los valores de renta variable son valores que representan intereses de propiedad, como acciones ordinarias y preferentes.

Inversiones en títulos de deuda

Los títulos de deuda son instrumentos que representan una relación de acreedor con una empresa, como títulos gubernamentales, títulos municipales, bonos corporativos, deuda convertible y papel comercial.

Contabilización de inversiones a corto plazo en la fecha de adquisición

Las inversiones a corto plazo se registran al costo en la fecha de adquisición conforme al método de participación.

Según el método de la participación, la inversión en una asociada se reconoce inicialmente al costo y el valor en libros se incrementa o disminuye para reconocer la participación del inversionista en la ganancia o pérdida de la participada después de la fecha de adquisición.

El costo de adquisición es el precio equivalente al efectivo pagado: incluye el costo de compra más todos los costos de adquisición incidentales.

El costo de una inversión incluye cargos de adquisición como corretajes, honorarios, derechos y comisiones bancarias.

Contabilización de inversiones a corto plazo después de la fecha de adquisición

Las inversiones clasificadas como activos corrientes deben contabilizarse en el balance a:

  1. Valor de mercado; o
  2. El menor coste y mercado.

Supongamos que las inversiones actuales se contabilizan a un costo y valor de mercado más bajos. En ese caso, el valor en libros debe determinarse ya sea sobre una base agregada de la cartera, en total o por categoría de inversión, o sobre una base de inversión individual.

La Declaración FASB-12 requiere que LCM se aplique a inversiones de capital a corto plazo. También requiere mantener una distinción clara entre pérdidas y ganancias realizadas y no realizadas.

Estos requisitos se implementan de la siguiente manera;

Base de la cartera

al final de cada período de informe, agrupe las inversiones de capital a corto plazo en una cartera agregada para determinar el costo original total y el valor de mercado.

Mida cualquier pérdida no realizada.

Al final de cada período de informe. Comparar el costo total de la cartera con el mercado total; si el mercado es menor que el costo.

La entrada será;

Pérdidas no realizadas en inversiones a corto plazoDébito
Reserva para reducir la inversión a corto plazo en el mercadoCrédito

Medir cualquier recuperación de pérdidas no realizadas

Al final de cada período de informe, el saldo de la cuenta de provisión debe reajustarse para reflejar el LCM.

Si el valor total de mercado ha seguido disminuyendo, se debe aumentar la cuenta de reserva.

Por otro lado, si el valor total de mercado de la cartera ha aumentado, el saldo en la cuenta de provisión debe disminuirse y dar una entrada de recuperación de pérdidas no realizadas.

Reserva para reducir la inversión a corto plazo en el mercadoDébito
Recuperación de pérdidas no realizadas en STCrédito

Contabilización de enajenaciones de inversiones a corto plazo

Enajenación de una inversión a corto plazo la diferencia entre los ingresos netos de la enajenación y el valor en libros debe reconocerse como ganancia o pérdida.

Si la inversión era un activo circulante mantenido en una cartera al menor entre el costo y el valor de mercado, la ganancia o pérdida en la venta debe basarse en el costo.

Si el valor de las ventas es mayor que el menor entre el costo y el valor de mercado, esta entrada se registraría de la siguiente manera:

DineroDébito
Inversión en valores de renta variable STCrédito
Ganancia realizada por la venta de la inversiónCrédito

Si el valor de venta es menor que el menor entre el costo y el valor de mercado, esta entrada se registraría de la siguiente manera;

DineroDébito
Pérdida realizada en la venta de inversión.Débito
Pérdida realizada en la venta de inversión.Crédito

Las inversiones reclasificadas de corrientes a largo plazo deben transferirse cada una al menor entre el costo y el valor de mercado, o el valor de mercado si anteriormente se habían declarado a ese valor.

Esta transacción se registraría de la siguiente manera:

Inversión en valores de renta variable – Largo plazoDébito
Inversión en valores de renta variable – Corto plazoCrédito

Diario importante para inversiones a corto plazo

1Valores accionarios comprados
Inversión en valores de renta variable. CALLEDébito
DineroCrédito
2Dividendo en efectivo recibido
DineroDébito
Ingresos por inversionesCrédito
3Ventas superiores al menor entre el costo y el precio de mercado.
DineroDébito
Inversión en valores de renta variable. CALLECrédito
Ganancia realizada por la venta de la inversiónCrédito
4Ventas inferiores al menor entre el costo y el precio de mercado.
DineroDébito
A activos específicos A/CDébito
Inversión en valores de renta variable. CALLECrédito
5Al final del año, si el mercado es menor que el costo.
Pérdidas no realizadas en inversiones a corto plazoDébito
Asignación para reducir ST al mercadoCrédito
6Transferencia a Inversión a largo plazo, mayor que el menor entre el costo y el precio de mercado:
Inversión en valores de renta variable. LTDébito
Inversión en valores de renta variable. CALLECrédito
Obtenga ganancias con la inversión en STCrédito
7Bonos comprados más intereses acumulados
Inversión en títulos de deuda. CALLEDébito
Ingresos por intereses/cuentas por cobrarDébito
DineroCrédito
8Fin del plazo de intereses devengados
Cuentas por cobrar-Nombre del deudor A/CDébito
A activos específicos A/CCrédito
9Intereses recibidos con intereses devengados:
Aire acondicionado compradoDébito
Intereses por cobrarCrédito
El retorno de una inversiónCrédito
10Bonos vendidos más intereses devengados:
Documentos por cobrar C.A.Débito
Inversión en títulos de deuda, STCrédito
El retorno de una inversión