Carta de compromiso de auditoría: significado, contenido, muestra, formato

Carta de compromiso de auditoría: significado, contenido, muestra, formato

Las normas de auditoría requieren que el auditor y el cliente acuerden los términos del trabajo. Los términos acordados deben constar por escrito y la forma habitual sería una carta compromiso.

Sin embargo, se podrá utilizar cualquier otra forma de contrato adecuada. Es un contrato escrito entre el auditor y el cliente, que establece el entendimiento de ambas partes sobre la relación profesional.

En interés tanto del cliente como del auditor, el auditor envía una carta compromiso, preferiblemente antes del comienzo del trabajo, para ayudar a evitar malentendidos relacionados con el trabajo.

¿Qué es una carta de compromiso de auditoría?

La carta de compromiso de auditoría confirma la aceptación de la auditoría por parte del auditor e incluye el objetivo, el alcance y el alcance de las responsabilidades de la auditoría.

La carta de compromiso de auditoría documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el alcance de la Responsabilidades del auditor hacia el cliente.y la forma de cualquier informe.

La emisión de la carta compromiso es uno de los procedimientos a seguir antes del inicio de una auditoría y es en respuesta al nombramiento para una nueva tarea de auditoría.

Un auditor envía una carta de compromiso a su cliente después de recibir la comunicación sobre su nombramiento, pero preferiblemente antes del comienzo del compromiso, explicando el alcance de sus responsabilidades para evitar cualquier malentendido con respecto a su compromiso y sus documentos y confirmando la aceptación. nombramiento, los objetivos y alcance de la auditoría, el alcance de las responsabilidades y el forma de informes a realizar al cliente.

Objetivos de la carta de compromiso

Los principales objetivos de una carta compromiso son los siguientes:

  1. Define claramente el alcance de las responsabilidades del auditor y minimiza la posibilidad de cualquier malentendido entre el cliente y el auditor.
  2. Proporciona confirmación escrita de la aceptación por parte del auditor de su nombramiento, el alcance de una auditoría y la forma de su informe.
  3. El cliente toma conocimiento de las responsabilidades estatutarias de los administradores, que en ningún caso quedan disminuidas por el nombramiento de un auditor.
  4. Se informa a la gerencia que las pruebas de auditoría se basarían en los resultados de una evaluación del control interno..
  5. El cliente ha explicado los requisitos estatutarios de la ordenanza de la empresa y, dado que los asuntos que deben informarse se cumplen por ley, el auditor sería libre de informar sobre el asunto respecto del cual no está satisfecho.
  6. El cliente se informa sobre los demás servicios profesionales que el auditor puede prestar.
  7. Se informa al cliente que el descubrimiento de fraude no es el objetivo principal de la auditoría.
  8. También se determina el alcance de los trabajos especiales o adicionales.
  9. La base del cálculo de las libertades se pone en conocimiento del cliente.

Carta de compromiso a quién se envía

Debe enviarse a lo siguiente:

  1. La carta compromiso debe enviarse a todos los nuevos clientes poco después del nombramiento como auditor y, en cualquier caso, antes del comienzo del primer trabajo de auditoría.
  2. Tan pronto como se presente una oportunidad adecuada, también se podrá enviar una carta de compromiso a los clientes existentes a quienes no se les haya enviado dicha carta anteriormente.
  3. Cuando hay un cambio en la naturaleza y alcance de la asignación o un cambio en las especificaciones del trabajo, la gestión, el tamaño y línea de negocio y el método de procesamiento de datos, la comunicación de dicha carta asume mayor importancia.
  4. Cuando un auditor de una empresa matriz sea también auditor de sus filiales, deberá enviarse una carta compromiso separada a cada empresa auditada por él.
  5. Cuando existen coauditores, cada auditor envía una carta compromiso en términos similares cuando no se envía ninguna carta conjunta.

Contenido de la carta de compromiso

1. Responsabilidades del auditor

La carta compromiso debe explicar los deberes estatutarios y profesionales y las responsabilidades de presentación de informes.

2. Responsabilidades de la gerencia

La carta de compromiso debe señalar las responsabilidades estatutarias de la gerencia para mantener una preparación contable adecuada de los estados financieros, institución de control interno, selección y aplicación de políticas contables y salvaguarda de activos.

3. Alcance de la auditoría

Cabe indicar que el La auditoría se realizará siguiendo las normas internacionales de auditoría. y sobre declaraciones internacionales relevantes en materia de auditoría. Cabe señalar que el auditor se cerciorará de:

  • realizando pruebas y procedimientos adecuadamente necesarios;
  • el alcance de las pruebas sustantivas dependerá de una evaluación del sistema contable y de una evaluación adecuada del control interno;
  • esperará evidencia relevante y confiable de la administración en asuntos donde no se dispone de evidencia de auditoría independiente.

Consulta nuestro artículo sobre el alcance de la auditoría.

4. Representaciones de la Gerencia

Debe indicar que el auditor, antes de finalizar la auditoría, puede solicitar representación escrita de la administración con respecto a asuntos que tengan un efecto material en los estados financieros.

5. Irregularidades y fraude

La carta compromiso debe aclarar que la dirección es responsable de prevenir y detectar irregularidades y fraudes. Debe quedar claro que el objetivo principal de una auditoría no es descubrir fraudes y desfalcos.

6. Otros servicios

La carta compromiso debe describir adecuadamente la naturaleza y alcance de los servicios que un auditor puede realizar además de sus responsabilidades como auditor.

7. Tarifas

Los honorarios y la base sobre la cual se computan los mismos.

8. Confirmación del Cliente

La carta compromiso debe incluir una solicitud a la gerencia para que confirme por escrito un acuerdo con los términos de una carta compromiso.

Aceptación de un cambio en el compromiso

Antes de completar el trabajo, un auditor al que se le requiere cambiar el trabajo a uno que proporcione un nivel de seguridad más bajo debe considerar si es apropiado hacerlo.

Una solicitud del cliente para que el auditor cambie el encargo puede resultar de un cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del servicio, un malentendido en cuanto a la naturaleza de una auditoría o servicio relacionado solicitado originalmente, o una restricción en el alcance del encargo. , ya sea impuesta por la dirección o causada por las circunstancias.

Un cambio en las circunstancias que afecte los requisitos de la entidad o un malentendido respecto de la naturaleza del servicio originalmente solicitado normalmente se consideraría como una base razonable para solicitar un cambio en el encargo.

Antes de aceptar cambiar un encargo de auditoría a un servicio relacionado, un auditor contratado para realizar una auditoría siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) consideraría cualquier implicación legal o contractual del cambio además de las cuestiones anteriores.

Cuando se modifican los términos del encargo, el auditor y el cliente deben acordar los nuevos términos.

Obtención del encargo de auditoría

Los estándares profesionales requieren que las firmas de auditoría establezcan políticas y procedimientos. para decidir si aceptar nuevos clientes y retener a los actuales.

El propósito de tales políticas es minimizar la probabilidad de que un auditor esté asociado con clientes de los cuales no es independiente, carece de integridad o acepta un trabajo para el que no tiene la habilidad o competencia para realizar.

Si un auditor no es independiente de un cliente, puede dar lugar a un incumplimiento de los requisitos éticos y a una mala publicidad.

Si un auditor está asociado con un cliente que carece de integridad o el auditor no tiene la habilidad y competencia para realizar la auditoría, aumenta el riesgo de que puedan existir errores materiales que no sean detectados por el auditor.

Pasos para aceptar un encargo de auditoría

Carta de compromiso de auditoría: significado, contenido, muestra, formato

Modelo de carta de compromiso de auditoría

La siguiente carta se utiliza como guía junto con las consideraciones descritas en esta ISA y deberá variarse según los requisitos y circunstancias individuales.

Al Consejo de Administración o al representante correspondiente de la alta dirección:

Ha solicitado que auditemos el balance de …………………………………………. a ………………………………………….. y los correspondientes estados de resultados y flujos de efectivo del año que termina en esa fecha. Nos complace confirmar nuestra aceptación y comprensión de este compromiso mediante esta carta. Nuestra auditoría se realizará con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.

Realizaremos nuestra auditoría siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría (o haciendo referencia a las normas o prácticas nacionales pertinentes). Esas Normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoría incluye examinar, mediante pruebas, la evidencia que respalda los montos y las revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables utilizados y las estimaciones importantes realizadas por la administración y evaluar la presentación general de los estados financieros.
Debido a la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un riesgo inevitable de que incluso algunos errores materiales queden sin descubrir.

Además de nuestro informe sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado sobre cualquier debilidad importante en los sistemas de contabilidad y control interno que llegue a nuestro conocimiento.

Le recordamos que la responsabilidad de la preparación de los estados financieros incluyendo la divulgación adecuada es de la dirección de la empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas contables y la salvaguardia de los activos de la empresa. Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la gerencia una confirmación por escrito sobre las declaraciones que se nos hayan hecho en relación con la auditoría. Esperamos contar con una cooperación total con su personal y confiamos en que pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y otros Se solicita información en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más los gastos de bolsillo. Las tarifas individuales por hora varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y habilidad requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que sea rescindida, modificada o reemplazada.
Firme y devuelva la copia adjunta de esta carta para indicar que está de acuerdo con su comprensión de los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

XYZ y compañía.
Reconocido en nombre de la Compañía ABC por
(firmado)

Nombre y título

Fecha:……………

Carta Compromiso en Caso de Auditorías de Componentes

Cuando el auditor de una entidad matriz es también el auditor de su subsidiaria, sucursal o división (componente), los factores que influyen en la decisión de enviar una carta compromiso separada al componente incluyen los siguientes:

  1. ¿Quién nombra al auditor del componente?
  2. Si se debe emitir un informe de auditoría separado sobre el componente.
  3. Requerimientos legales.
  4. El alcance de cualquier trabajo realizado por otros auditores.
  5. Grado de propiedad de uno de los padres.
  6. Grado de independencia de la gestión del componente.

Carta compromiso en caso de auditorías recurrentes

En auditorías recurrentes, el auditor debe considerar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo y si es necesario recordarle al cliente los términos existentes del trabajo.

El auditor podrá decidir no enviar una nueva carta compromiso en cada período.

Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer apropiado enviar una nueva carta:

  1. Cualquier indicio de que el cliente malinterpreta el objetivo y alcance de la auditoría.
  2. Cualquier término revisado o especial del compromiso.
  3. Un cambio reciente de la alta dirección o de los encargados del gobierno corporativo.
  4. Un cambio significativo de propiedad.
  5. Un cambio significativo en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.
  6. Requisitos legales o reglamentarios.

Aceptación de un cambio en el compromiso

Si se le pide al auditor que cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel de seguridad más bajo, debe considerar si es apropiado.

Supongamos que la auditoría es una auditoría legal (también conocida como auditoría financiera). En ese caso, el auditor debe realizar una auditoría adecuada según lo exige la ley, dando una seguridad razonable de la veracidad y equidad del encargo.

Si se cambian los términos, el auditor y el cliente deben estar de acuerdo. Si el auditor y el cliente no pueden llegar a un acuerdo, el auditor debe retirarse del acuerdo existente.

En el caso de aceptar el cambio en una carta compromiso, se podrían tomar las siguientes acciones:

  1. Antes de completar el trabajo, un auditor al que se le solicita cambiar el trabajo a uno que proporcione un nivel de seguridad más bajo debe considerar si es apropiado hacerlo.
  2. Cuando se modifican los términos del encargo, el auditor y el cliente deben acordar los nuevos términos.
  3. El auditor no debe aceptar un cambio de encargo sin una justificación razonable.
  4. Supongamos que el auditor no puede aceptar un cambio del encargo y no se le permite continuar con el encargo original. En ese caso, el auditor debe retirarse y considerar si existe una obligación, contractual o de otro tipo, de informar a otras partes, como los encargados del gobierno corporativo o los accionistas, las circunstancias que requieren el retiro.