المستحقات: أنواع المستحقات والحساب والأمثلة

المستحقات: أنواع المستحقات والحساب والأمثلة

في المحاسبة، المستحقات هي المبالغ المستحقة للشركة من قبل العملاء أو الكيانات، مما يمثل الحق في تلقي الدفع مقابل السلع أو الخدمات. يتم تصنيفها كأصول في الميزانية العمومية.

ما هي المستحقات في المحاسبة؟

المستحقات هي مطالبات ضد العملاء والآخرين مقابل أموال أو سلع أو خدمات. ل أغراض القوائم الماليةتقوم الشركات بتصنيف المستحقات إما متداولة (قصيرة الأجل) أو غير متداولة (طويلة الأجل).

تتوقع الشركات تحصيل المستحقات الحالية خلال سنة أو خلال دورة التشغيل الحالية، أيهما أطول.

يقومون بتصنيف جميع المستحقات الأخرى على أنها غير متداولة. يتم تصنيف الذمم المدينة أيضًا في الميزانية العمومية على أنها ذمم مدينة تجارية أو غير تجارية.

المستحق هو مبلغ مستحق من العملاء مقابل مبيعات الائتمان. المستحقات هي مطالبات ضد العملاء والآخرين مقابل أموال أو سلع أو خدمات.

المصادر الرئيسية للذمم المدينة هي أنشطة التشغيل العادية للشركة، أي المبيعات الائتمانية للسلع والخدمات للعملاء.

3 أنواع المستحقات

أنواع المستحقات هي؛

  1. المستحقات الحالية أو غير المتداولة،
  2. الذمم المدينة التجارية أو غير التجارية، و
  3. الحسابات أو ملاحظات المستحقات.

الذمم المدينة الحالية

من المتوقع تحصيل المستحقات الحالية خلال سنة أو خلال دورة التشغيل الحالية أو الفترة المحاسبية.

تعتبر المبالغ المستحقة من المسؤولين والمديرين وكبار المساهمين الناشئة عن المبيعات وتخضع لشروط الائتمان المعتادة مبالغ مستحقة القبض حاليًا.

عميلقيمة الفاتورةشروط الدفعتاريخ الاستحقاق
العميل أ$1,000صافي 3015 يونيو
العميل ب$500صافي 158 يونيو
العميل ج$2,500صافي 6020 يوليو
العميل د$800صافي 455 يوليو

في هذا المثال، يتضمن الجدول أعمدة لاسم العميل، ومبلغ الفاتورة، وشروط الدفع (مع الإشارة إلى موعد استحقاق الدفع)، وتاريخ الاستحقاق لفاتورة كل عميل. هذه كلها مكونات للذمم المدينة الحالية، والتي تمثل المبالغ المستحقة على العملاء والتي من المتوقع تحصيلها خلال فترة قصيرة نسبيا، عادة خلال سنة واحدة.

المستحقات غير المتداولة

من المتوقع أن يتم تحصيل المستحقات غير المتداولة (طويلة الأجل) لمدة تزيد عن سنة أو سنتين.

عندما تنشأ المطالبات من معاملات أخرى غير المبيعات ولا يكون الاسترداد الحالي مضمونا، فإن هذه البنود تعتبر ذمم مدينة غير متداولة.

مستعيرالمبلغ الرئيسيسعر الفائدةتاريخ النضج
الشركة X$50,0005%31 ديسمبر 2025
فرد ي$10,0003%15 مارس 2024
المنظمة ز$100,0004.5%10 أكتوبر 2026

في هذا المثال، يتضمن الجدول أعمدة لاسم المقترض أو معرفه، والمبلغ الأصلي للقرض، وسعر الفائدة المطبق على القرض، وتاريخ استحقاق كل مستحق غير متداول.

تمثل الذمم المدينة غير المتداولة المبالغ المستحقة للشركة والتي لا يتوقع تحصيلها خلال فترة قصيرة نسبيا، وتمتد عادة إلى ما بعد سنة واحدة.

يمكن أن تنشأ هذه المستحقات من قروض طويلة الأجل أو مبيعات بالتقسيط أو ترتيبات مالية أخرى حيث يتوقع السداد على مدى فترة طويلة من الزمن.

تقوم الشركة بتتبع هذه المستحقات بشكل منفصل عن المستحقات الحالية لتعكس طبيعتها طويلة الأجل والجدول الزمني المختلف للتحصيل.

الذمم التجارية

الذمم التجارية المدينة هي المبالغ المستحقة على العملاء مقابل البضائع المباعة والخدمات المقدمة كجزء من العمليات التجارية العادية.

عادة لا تنطوي المستحقات التجارية على فوائد، على الرغم من إمكانية إضافة فائدة أو رسوم خدمة إذا لم يتم السداد خلال فترة محددة.

  1. السلفيات للمسؤولين والشركات التابعة والموظفين.
  2. الودائع لتغطية الأضرار أو الخسائر المحتملة.
  3. توزيعات الأرباح والفوائد المستحقة
  4. الناقلات العامة للبضائع التالفة أو المفقودة.
  5. العملاء للسلع القابلة للإرجاع.
عميلقيمة الفاتورةشروط الدفعتاريخ الاستحقاق
العميل أ$1,000صافي 3015 يونيو
العميل ب$500صافي 158 يونيو
العميل ج$2,500صافي 6020 يوليو
العميل د$800صافي 455 يوليو

في هذا المثال، يتضمن الجدول أعمدة لاسم العميل، ومبلغ الفاتورة، وشروط الدفع (مع الإشارة إلى موعد استحقاق الدفع)، وتاريخ الاستحقاق لفاتورة كل عميل.

تمثل هذه المكونات الذمم المدينة التجارية، وهي المبالغ المستحقة للشركة من عملائها مقابل بيع البضائع أو الخدمات بشروط ائتمانية ضمن سياق الأعمال العادية.

عادة ما تكون المستحقات التجارية قصيرة الأجل بطبيعتها وتشكل عنصرا هاما في رأس المال العامل للشركة. تستخدم الشركة هذا الجدول لتتبع وإدارة الذمم التجارية المدينة، مما يضمن التحصيل في الوقت المناسب ومراقبة مواعيد الدفع المستحقة من عملائها.

المستحقات غير التجارية

تنشأ المستحقات غير التجارية من مجموعة متنوعة من المعاملات ويمكن أن تكون وعودًا مكتوبة إما بالدفع أو بالتسليم، على سبيل المثال-

  1. مبيعات الأوراق المالية أو الممتلكات بخلاف البضائع أو
  2. سلف للضباط والموظفين.
  3. الودائع لتغطية الأضرار المحتملة أو
  4. الناقلات العامة للبضائع التالفة أو المفقودة.

بالتأكيد! فيما يلي مثال لجدول يوضح المستحقات غير التجارية:

مدينكميةتاريخ الاستحقاق
القرض أ$50,00030 يونيو 2024
إيداع الإيجار$2,00015 يوليو 2023
قرض الموظف$10,00031 ديسمبر 2023
استرداد البائع$1,50010 أغسطس 2023

في هذا المثال، يتضمن الجدول أعمدة للمدين (الكيان المدين بالمال)، والمبلغ المستحق، وتاريخ الاستحقاق لكل مستحق غير تجاري.

تشير الذمم المدينة غير التجارية إلى المبالغ المستحقة لشركة لا ترتبط بشكل مباشر ببيع السلع أو الخدمات في سياق الأعمال العادية. ويمكن أن تنشأ من معاملات مختلفة مثل القروض المقدمة للموظفين أو الأطراف الخارجية، أو ودائع الإيجار، أو المبالغ المستردة من البائعين.

يتم تصنيف هذه المستحقات عادة بشكل منفصل عن المستحقات التجارية لأنها تنطوي على أنواع مختلفة من المعاملات وقد يكون لها شروط أو شروط دفع مختلفة. وتستخدم الشركة هذا الجدول لتتبع وإدارة ذممها المدينة غير التجارية، مما يضمن التحصيل ومراقبة تواريخ الاستحقاق لكل مدين في الوقت المناسب.

حسابات الذمم المدينة

حسابات القبض هي وعود شفهية للمشتريات لدفع ثمن السلع والخدمات المباعة. عادة ما يتم تحصيلها خلال 30 إلى 60 يومًا.

عميلقيمة الفاتورةشروط الدفعتاريخ الاستحقاق
العميل أ$1,000صافي 3015 يونيو
العميل ب$500صافي 158 يونيو
العميل ج$2,500صافي 6020 يوليو
العميل د$800صافي 455 يوليو

في هذا المثال، يتضمن الجدول أعمدة لاسم العميل، ومبلغ الفاتورة، وشروط الدفع (مع الإشارة إلى موعد استحقاق الدفع)، وتاريخ الاستحقاق لفاتورة كل عميل. تمثل هذه المكونات الحسابات المدينة، وهي المبالغ المستحقة للشركة من قبل عملائها مقابل السلع أو الخدمات المقدمة بالائتمان.

تعكس الحسابات المدينة المبيعات الائتمانية التي تقوم بها الشركة وهي عادة أصول قصيرة الأجل من المتوقع تحصيلها خلال فترة قصيرة نسبيا، عادة في غضون سنة واحدة.

تستخدم الشركة هذا الجدول لتتبع وإدارة حساباتها المدينة، مما يضمن تحصيل الدفعات المستحقة في الوقت المناسب ومراقبة تواريخ الاستحقاق لفاتورة كل عميل.

ملاحظات المستحقات

ملاحظات المستحقات هي وعود بدفع مبلغ معين في تاريخ مستقبلي محدد. وقد تنشأ من المبيعات أو التمويل أو المعاملات الأخرى. قد تكون الملاحظات قصيرة الأجل أو طويلة الأجل.

مستعيرالمبلغ الرئيسيسعر الفائدةتاريخ النضج
الشركة X$50,0005%31 ديسمبر 2025
فرد ي$10,0003%15 مارس 2024
المنظمة ز$100,0004.5%10 أكتوبر 2026

في هذا المثال، يتضمن الجدول أعمدة لاسم المقترض أو معرفه، والمبلغ الأصلي للملاحظة، وسعر الفائدة المطبق على الملاحظة، وتاريخ استحقاق كل مذكرة مستحقة القبض.

تمثل أوراق القبض وعودًا كتابية رسمية من جانب المقترضين بسداد مبلغ محدد من المال للمقرض في تاريخ مستقبلي. ويمكن إصدار هذه السندات لأسباب مختلفة، مثل القروض التي تقدمها الشركة لجهات أخرى أو أفراد. عادةً ما يكون لديهم أسعار فائدة وتواريخ استحقاق محددة، وفي هذه المرحلة، يجب على المقترض سداد المبلغ الأصلي بالإضافة إلى أي فائدة مستحقة.

تستخدم الشركة هذا الجدول لتتبع وإدارة أوراق القبض الخاصة بها، ومراقبة جدول السداد، وحساب الفوائد المكتسبة، وضمان تحصيل مدفوعات أصل الدين والفائدة في الوقت المناسب.

مجلة هامة للمستحقات

1تم شراؤها جيدة نقدا
تم شراء تكييف الهواءدَين 
نقدا A / C ائتمان
2شراء الأصول المحددة نقدًا
أصول محددة A / Cدَين 
نقدا A / C ائتمان
3البضاعة المباعة نقدا
مكيف هواء نقديدَين 
إلى مبيعات مكيفات الهواء ائتمان
4بيع أصول محددة نقدا
مكيف هواء نقديدَين 
إلى أصول محددة A / C ائتمان
5البضائع المشتراة على الحساب
تم شراء تكييف الهواءدَين 
إلى الحسابات الدائنة-اسم الدائن A/C ائتمان
6تم شراء أصول محددة على الحساب
أصول محددة A / Cدَين 
إلى الحسابات الدائنة-اسم الدائن A/C ائتمان
7البضاعة المباعة على الحساب
حسابات القبض: اسم المدين A/Cدَين 
إلى مبيعات مكيفات الهواء ائتمان
8بيع أصول محددة على الحساب
حسابات القبض-اسم المدين A/Cدَين 
إلى أصول محددة A / C ائتمان
9أصدر مذكرة إلى الدائن للشراء على الحساب
تم شراء تكييف الهواءدَين 
إلى الملاحظات AC المستحقة الدفع ائتمان
10تلقى مذكرة من المدين للمبيعات على الحساب
ملاحظات مستحقة التكييفدَين 
إلى مبيعات مكيفات الهواء ائتمان
11تلقيت مذكرة من حسابات القبض
ملاحظات المستحقة A / Cدَين 
حسابات القبض اسم المدين A / C ائتمان
12أصدرت مذكرة إلى الحسابات الدائنة
الحسابات الدائنة-اسم الدائندَين 
إلى أوراق الدفع A / C ائتمان
13استلام النقد على أوراق القبض من المدين تاريخ استحقاقها
مكيف هواء نقديدَين 
إلى ملاحظات المستحق A / C ائتمان
14النقد المدفوع على الأوراق المستحقة الدفع للدائن عند الاستحقاق
ملاحظات الدفع A / Cدَين 
نقدا A / C ائتمان
15سندات مخفضة لدى البنك بصافي إيرادات الفوائد قبل تاريخ الاستحقاق
مكيف هواء نقديدَين 
إلى أوراق القبض مخفضة ائتمان
إلى إيرادات الفوائد ائتمان
16سندات مخفضة لدى البنك بصافي مصاريف الفوائد قبل تاريخ الاستحقاق
مكيف هواء نقديدَين 
مصاريف الفائدة A / Cدَين 
إلى أوراق القبض مخفضة ائتمان
17سندات مخصومة بدون فائدة لدى البنك قبل تاريخ استحقاقها
مكيف هواء نقديدَين 
مصاريف الفائدة A / Cدَين 
إلى أوراق القبض مخفضة
(هنا مصاريف الفائدة تعني الخصم)
 ائتمان
18سندات القبض المجمعة المخصومة من قبل البنك عند الاستحقاق
ملاحظات القبض مخفضة A / Cدَين 
إلى ملاحظات المستحق A / C
(تم إلغاء سندات القبض الأصلية المدفوعة عند الاستحقاق)
 ائتمان
19لا يتم الإهانة من قبل المدين أو الحسابات المدينة
اسم الحساب المستحق للمدين A / Cدَين 
نقدا
(تدفع نقدا للبنك مقابل مذكرة مرفوضة)
 ائتمان
20النقدية المدفوعة على الأوراق المالية المستحقة الدفع عند الاستحقاق
أوراق الدفع A / Cدَين 
مصاريف الفائدة A / Cدَين 
إلى النقد ائتمان
21رفض سندات الدفع (ليس للدفع إلى الدائن عند الاستحقاق)
أوراق الدفع A / Cدَين 
إلى الحسابات الدائنة - اسم الدائن ائتمان
22المخصص المقدر للحسابات المشكوك في تحصيلها على الحسابات المدينة
مصاريف الديون المعدومة A/Cدَين 
مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ائتمان
23شطب الذمم المدينة مقابل مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها باعتبارها غير قابلة للتحصيل
مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلهادَين 
إلى حسابات القبض ائتمان
24شطب الحسابات المدينة مباشرة باعتبارها غير قابلة للتحصيل
مصاريف الديون المعدومة A/Cدَين 
إلى حسابات القبض ائتمان
25شطب حسابات القبض لاستردادها
حسابات القبض A / Cدَين 
مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها / مصاريف الديون المعدومة
(أعيد تثبيت حسابات القبض لاستردادها)
 ائتمان
تم استلام النقد من حسابات القبض
مكيف هواء نقديدَين 
إلى حسابات القبض ائتمان
أو؛ استلام النقد من حسابات القبض مع الفائدة
مكيف هواء نقديدَين 
إلى حسابات القبض ائتمان
إلى إيرادات الفوائد ائتمان

نسبة دوران المستحقات

يقوم المحللون في كثير من الأحيان بحساب النسب المالية لتقييم سيولة حسابات الشركة المدينة. ولتقييم سيولة المستحقات، يتم استخدام نسبة دوران المستحقات. تقيس هذه النسبة عدد المرات التي تقوم فيها الشركة في المتوسط.

الفرق بين مستحقات الرهن ومستحقات التخصيم

نقاط التميزتعهد المستحقاتتحصيل المستحقات
تعريفيؤدي رهن الحسابات المدينة إلى إنشاء قرض مضمون قصير الأجل من خلال رهن الحسابات المدينة كضمان لمؤسسة مالية.التخصيم يستلزم بيع حسابات القبض بسعر مخفض.

على الرغم من أن التخصيم ليس شكلاً من أشكال الاقتراض المضمون قصير الأجل، إلا أنه يتضمن استخدام الحسابات المستحقة القبض للحصول على الأموال اللازمة قصيرة الأجل.
عمليةتتضمن حسابات التعهد المستحقة القبض ما يلي:

تقديم قائمة الحسابات مستحقة القبض إلى البنك.

مطابقة شروط الضمانات وشروط القرض.

خصم الهوامش والخصومات الأخرى.

توفير المبلغ الصافي للسلفة.
يتضمن التخصيم A/R عملية مماثلة، ولكن يلزم إجراء تعديلات إضافية فقط للحصول على عمولة التخصيم.
تكلفة الفائدةتكلفة الفائدة لتعهدات الحسابات مستحقة القبض هي 2-5% أكثر من السعر الأساسييتضمن التخصيم A/R تكلفة العمولة والفائدة
النظر في الديون المعدومةيجب على المقترض أن يأخذ في الاعتبار خسارة الديون المعدومة حيث أن المقترض لا يزال مالك حسابات مستحقة القبض.لا يأخذ المقترض في الاعتبار الديون المعدومة حيث يتم بيع الحسابات مستحقة القبض إلى العامل.
توفير في التكاليفإن التعهد بالحسابات مستحقة القبض لا يوفر أي تكلفةالتخصيم يحفظ؛ التكاليف الإدارية، وخسارة الديون المعدومة