المحاسبة للاستثمار طويل الأجل

المحاسبة للاستثمار طويل الأجل

من المتوقع أن يتم تحصيل الاستثمار طويل الأجل أكثر من سنة أو سنتين من دورة التشغيل أو الفترة المحاسبية. الاستثمار طويل الأجل هو كل من الأسهم وسندات الدين. الخصائص الأساسية التالية لأمن الديون طويلة الأجل هي:

  • الالتزام بنقل الأصول أو الخدمات إلى كيانات محددة في تاريخ مستقبلي محدد.
  • كان سبب الالتزام معاملة أو حدث قد حدث بالفعل.
  • العقد واجب النفاذ بين الطرفين.

تشمل سندات الدين النموذجية طويلة الأجل سندات الدفع طويلة الأجل، والرهون العقارية المستحقة الدفع، والتزامات المعاشات التقاعدية، والتزامات الإيجار، والسندات المستحقة الدفع.

المحاسبة عن السندات والرهون العقارية طويلة الأجل

تتضمن المحاسبة عن السندات والرهون العقارية طويلة الأجل نوعين مختلفين مواقف:

1. المعدلات المعلنة ومعدلات العائد هي نفسها

ولا ينطوي هذا الوضع على أي خصم أو علاوة على الدين لأن معدلات العائد المعلنة هي نفسها.

2. تختلف أسعار الفائدة المعلنة وأسعار الفائدة.

يتضمن هذا الوضع خصمًا أو علاوة على الدين نظرًا لاختلاف معدلات العائد المعلنة. سيكون السعران مختلفين بسبب؛

في هذه الحالة، لم يتم تحديد معدل العائد المناسب.

رابطة

السند هو مستند قانوني يمثل وعدًا رسميًا بدفع: (أ) مبلغ أصلي محدد في تاريخ محدد في المستقبل، و (ب) فائدة دورية على (أصل المبلغ وسعر الفائدة لكل فترة مذكورة على السند).

تصنيف السندات

يمكن تصنيف السندات بعدة طرق على النحو التالي:

  • طبيعة الشركة المصدرة: قد يكون المُصدر شركة خاصة تُصدر سندات صناعية، وقد يكون المُصدر أيضًا شركة عامة تُصدر سندات بلدية أو حكومية.
  • الغرض من الإصدار: يتم إصدار سندات أموال الشراء بالكامل أو الدفع الجزئي للعقار. يتم إصدار سندات الاسترداد لسداد الالتزامات القائمة وقد يكون لها نفس الضمان الذي يتمتع به المتقاعد.
  • دفع الفائدة: يتم تصنيف السندات أحيانًا وفقًا لمبلغ الفائدة. تمنح سندات Ordinan للمستثمر الحق في الحصول على فائدة نقدية. تختلف سندات الدخل عن السندات العادية من حيث أن دفع الفائدة في كل فترة على سندات الدخل يعتمد على أرباح المصدر.
  • استحقاق السندات الرئيسية العادية: يستحق استحقاق السندات الرئيسية العادية في تاريخ واحد محدد. تمنح السندات القابلة للتحويل المصدر خيار سحبها بسعر محدد قبل تاريخ الاستحقاق.

حساب القيمة الحالية للسند

سعر السند هو القيمة الحالية لجميع صافي التدفقات النقدية المستقبلية المستثناة مخصومة بسعر الفائدة في السوق.

القيمة الحالية للسند هي مجموع مبلغين من القيمة الحالية

  1. القيمة الحالية لقيمتها الاسمية بالإضافة إلى،
  2. القيمة الحالية لمدفوعات الفائدة النقدية المستقبلية.

يمكننا حساب القيمة الحالية للسند بالطريقة التالية:

دعونا نرى إدخالات الخصم والائتمان لجهة إصدار السند.

المعاملة: تم بيع (وشراء) إصدار السندات بالقيمة الاسمية

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
نقديX
السندات المستحقة الدفعX

المعاملة: تم بيع (وشراء) إصدار السندات بسعر مخفض

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
نقديX
خصم على السنداتX
السندات المستحقة الدفعX

المعاملة: تم بيع (وشراء) إصدار السندات بعلاوة

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
نقديX
علاوة على السنداتX
السندات المستحقة الدفعX

المعاملة: السند الذي تم بيعه (وشراؤه) بين تواريخ الفائدة بسعر مخفض

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
نقديX
خصم على السنداتX
السندات المستحقة الدفعX
مصروفات الفوائدX

المعاملة: السند الذي تم بيعه (وشراؤه) بين تواريخ الفائدة بعلاوة

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
نقديX
علاوة على السنداتX
السندات المستحقة الدفعX
مصروفات الفوائدX

يرجى ملاحظة أن الجدول يفترض سيناريو مبسطًا ولا يتضمن كل الاحتمالات الحسابات التي قد تتأثر بهذه المعاملات. وتستند الإدخالات المقدمة على المعلومات المقدمة. من المهم استشارة محاسب محترف أو الرجوع إلى إرشادات محاسبية محددة للحصول على إدخالات دقيقة وكاملة.

دعونا نرى إدخالات الخصم والائتمان لمستثمر السند.

المعاملة: تم بيع (وشراء) إصدار السندات بالقيمة الاسمية

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
السندات المستحقة الدفعX
نقديX

المعاملة: تم بيع (وشراء) إصدار السندات بسعر مخفض

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
السندات المستحقة الدفعX
خصم على السنداتX
نقديX

المعاملة: تم بيع (وشراء) إصدار السندات بعلاوة

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
السندات المستحقة الدفعX
علاوة على السنداتX
نقديX

المعاملة: السند الذي تم بيعه (وشراؤه) بين تواريخ الفائدة بسعر مخفض

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
السندات المستحقة الدفعX
خصم على السنداتX
إيرادات الفائدةX
نقديX

المعاملة: السند الذي تم بيعه (وشراؤه) بين تواريخ الفائدة بعلاوة

حسابالخصم (الزيادة)الائتمان (النقصان)
السندات المستحقة الدفعX
علاوة على السنداتX
إيرادات الفائدةX
نقديX

وكما هو الحال في الرد السابق، يرجى ملاحظة أن هذا الجدول يفترض سيناريو مبسطًا ولا يتضمن جميع الحسابات المحتملة التي قد تتأثر بهذه المعاملات.

وتستند الإدخالات المقدمة على المعلومات المقدمة. يُنصح دائمًا بالتشاور مع محاسب محترف أو الرجوع إلى إرشادات محاسبية محددة للحصول على إدخالات دقيقة وكاملة.

المصدرمستثمر
تم بيع (وشراء) إصدار السندات لكل
نقدي - ائتمان
السندات المستحقة الدفع – دَين
نقدي - دَين
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
تم بيع (وشراء) إصدار السندات بسعر مخفض
نقدي - ائتمان
الخصم على السندات – دَين
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
الخصم على السندات – دَين
نقدي - دَين
تم بيع (وشراء) إصدار السندات بسعر Premium
نقدي - ائتمان
علاوة على السندات – دَين
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
العلاوة على السندات – دَين
نقدي - دَين
تم بيع (وشراء) السند بين تاريخ الفائدة بسعر مخفض
نقدي - ائتمان
الخصم على السندات – دَين
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
مصروفات الفوائد - دَين
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
الخصم على السندات – دَين
إيرادات الفائدة - دَين
نقدي - دَين
تم بيع (وشراء) السند بين تاريخ الفائدة بعلاوة
نقدي - ائتمان
العلاوة على السندات – دَين
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
مصروفات الفوائد - ائتمان
السندات المستحقة الدفع – ائتمان
العلاوة على السندات – دَين
إيرادات الفائدة - ائتمان
نقدي - دَين

إطفاء

قد يتم إطفاء الديون عن طريق

  • المدفوعات النقدية المباشرة للدائنين؛
  • ممارسة امتياز المكالمة من قبل الجهة المصدرة،
  • الشراء في السوق المفتوحة من قبل المصدر أو التمويل – سحب الديون القديمة عن طريق إصدار ديون جديدة.

ممارسة امتياز الاتصال من قبل جهة الإصدار

إطفاء ب\ الاتصال دائما تقريبا مطلوب أن يكون على تاريخ الفائدة. سيكون استهلاك أي خصم أو علاوة وتكاليف إصدار السندات محدثًا، ولن تكون هناك فوائد مستحقة. II المكالمة ليست في تاريخ الفائدة، يجب تحديث جميع الحسابات بإدخالات الاستحقاق والإطفاء.

الشراء في السوق المفتوحة من قبل جهة الإصدار

في بعض الأحيان يقوم المقترضون بإطفاء الديون في وقت مبكر عن طريق شراء سندات الدين الخاصة بهم في السوق المفتوحة. مثل هذه المشتريات في السوق المفتوحة عادة لا تكون في تاريخ الفائدة.

ولذلك، قبل تسجيل الإطفاء، يجب إطفاء أي خصم أو علاوة وتكلفة إصدار السندات. كما يجب أيضًا استحقاق الفائدة من تاريخ الفائدة الأخير إلى تاريخ الشراء في السوق المفتوحة.

رد الدين القديم عن طريق إصدار دين جديد

قد ينطوي رد الدين القديم عن طريق إصدار دين جديد على حالتين مختلفتين: (أ) إصدار دين جديد في مقابل مباشر للدين القديم - في هذه الحالة، يصبح الدائنون القدامى هم الدائنين الجدد. لا يحدث هذا الوضع في كثير من الأحيان بسبب اتفاقيات التسوية التي يجب التوصل إليها بين المدين والدائنين المعنيين.

(ب) إصدار دين جديد للحصول على النقد اللازم للسداد للدائنين قبل تاريخ الاستحقاق - في هذه الحالة: يتم سداد الدين القديم، وتتخلف مجموعة جديدة من الدائنين عن مكانهم.