الاعتراف بالذمم المدينة وتقييمها

الاعتراف بالذمم المدينة وتقييمها

الحسابات المدينة هي فواتير العملاء غير المدفوعة التي تمثل الأموال المستحقة للشركة. وهو أصل في الميزانية العمومية حتى يتم استلام الدفع.

ما هي حسابات القبض؟

المستحق الناشئ عن البضائع المباعة على الحساب. في معظم المعاملات المستحقة القبضفإن المبلغ الذي سيتم الاعتراف به هو سعر التبادل بين طرفين. والصرف هو المبلغ المستحق على المدين ويتم إثباته بشكل عام من خلال بعض أنواع المستندات التجارية.

في معظم معاملات الذمم المدينة، يكون المبلغ الذي سيتم الاعتراف به هو سعر الصرف بين الطرفين. سعر الصرف هو المبلغ المستحق على المدين (عميل أو مقترض). تعمل بعض أنواع المستندات التجارية، والتي غالبًا ما تكون فاتورة، كدليل على سعر الصرف.

هناك عاملان قد يؤديان إلى تعقيد قياس سعر الصرف هما:

  1. الخصومات التجارية والنقدية: توافر الخصومات، و
  2. عنصر الاهتمام: المدة بين البيع وتاريخ استحقاق الدفعات.

الخصومات التجارية

قد تخضع الأسعار لخصم تجاري أو كمية.

تستخدم الشركات هذه الخصومات التجارية لتجنب التغييرات المتكررة في الكتالوجات، أو لتغيير الأسعار للكميات المختلفة المشتراة، أو لإخفاء سعر الفاتورة الحقيقي عن المنافسين.

عادة ما يتم تحديد الخصومات التجارية بالنسب المئوية.

على سبيل المثال، لنفترض أن قائمة أسعار كتابك المدرسي هي $90، وأن الناشر يبيعه إلى المكتبات الجامعية مقابل خصم تجاري بنسبة 30 بالمائة بدون قائمة.

يقوم الناشر بعد ذلك بتسجيل المستحق عند $63 لكل كتاب مدرسي. وفقًا للممارسة العادية، يقوم الناشر ببساطة بخصم الخصم التجاري من قائمة الأسعار وفواتير صافي العميل.

الخصومات النقدية (خصومات المبيعات)

تقدم الشركات خصومات نقدية (خصومات المبيعات) للحث على الدفع الفوري. يتم تقديم الخصومات النقدية بشكل عام بمصطلحات مثل 2/10، n/30 (2 بالمائة إذا تم الدفع خلال 10 أيام، المبلغ الإجمالي المستحق خلال 30 يومًا)، أو 2/10، OM، صافي 30، EOM (2 بالمائة إذا تم دفع أي شيء قبل اليوم العاشر من الشهر التالي، مع استلام الدفعة الكاملة بحلول اليوم الثلاثين من الشهر التالي).

عادة ما تحصل الشركات على خصومات على المبيعات ما لم تكن أموالها محدودة للغاية. لماذا؟

الشركة التي تحصل على تخفيض بنسبة 1 بالمائة في سعر البيع للدفع خلال 10 أيام، مع إجمالي الدفع المستحق خلال 30 يومًا، تكسب فعليًا 18.25 بالمائة (.01-e-[20/365J)، أو على الأقل تتجنب هذا المعدل من تكلفة الفائدة.

تقوم الشركات عادةً بتسجيل المبيعات ومعاملات خصم المبيعات ذات الصلة عن طريق إدخال المستحق والبيع بالمبلغ الإجمالي.

وبموجب هذه الطريقة، تعترف الشركات بخصومات المبيعات فقط عندما تتلقى دفعة خلال فترة الخصم. ال يظهر بيان الدخل خصومات المبيعات كخصم من المبيعات للوصول إلى صافي المبيعات.

ويؤكد البعض أن خصومات المبيعات التي لم يتم اتخاذها تعكس العقوبات المضافة إلى السعر المحدد لتشجيع الدفع الفوري.

أي أن البائع يعرض البيع على الحساب بسعر أعلى قليلاً مما لو كان البيع نقدًا. الخصم النقدي المقدم يعوض الزيادة.

وبالتالي، فإن العملاء الذين يدفعون خلال فترة الخصم يقومون بالشراء بالسعر النقدي. أولئك الذين يدفعون بعد انتهاء فترة الخصم يدفعون غرامة التأخير - وهو مبلغ يزيد عن السعر النقدي.

ولهذا السبب، تسجل الشركات صافي المبيعات والذمم المدينة.

ويقومون بعد ذلك بخصم أي خصومات لم يتم أخذها إلى حسابات القبض والائتمان إلى خصومات المبيعات التي تم مصادرتها.

الفرق بين الطرق الإجمالية والصافية موضح أدناه.

بالتأكيد! سأقدم مثالًا لحساب كل من الطريقة الإجمالية والطريقة الصافية وأضيفه إلى الجدول. لنفترض أن الشركة تبيع سلعًا بقيمة $1,000 بشروط ائتمانية تبلغ 2/10، صافي 30 (خصم 2% إذا تم دفعه خلال 10 أيام، وإلا فإن المبلغ الكامل مستحق خلال 30 يومًا).

وهنا الجدول المحدث:

#الطريقة الإجماليةطريقة صافية
ربحيتم تسجيل مبلغ الفاتورة بالكامل كإيرادات في البداية.يتم تسجيل الإيرادات بالمبلغ المخصوم في البداية.
تخفيضتم الاعتراف به كحساب إيرادات كونترا.غير معترف بها كإيرادات؛ تم تسجيله كتخفيض في A/R.
قسطإذا قام العميل بالدفع خلال فترة الخصم:
– حساب الخصم المدين والحسابات الدائنة المستحقة القبض.
إذا لم يقم العميل بالدفع خلال فترة الخصم:
- لا توجد إدخالات إضافية.
إذا قام العميل بالدفع خلال فترة الخصم:
– حسابات المدينة وحساب الخصم الدائن.
إذا لم يقم العميل بالدفع خلال فترة الخصم:
- لا توجد إدخالات إضافية.
ماليالإيرادات مبالغ فيها في البداية. تعديل إذا تم أخذ الخصم.الإيرادات أقل من قيمتها في البداية؛ تعديل إذا لم يتم أخذ الخصم.

مثال للحساب:

بافتراض أن العميل قام بالدفع خلال فترة الخصم (10 أيام) باستخدام طريقة الإجمالي:

الطريقة الإجمالية:
الخصم: حسابات القبض $1،000
الائتمان: إيرادات المبيعات $1000
الائتمان: خصم المبيعات $20 (2% من $1,000)

المبلغ الصافي المستلم من العميل سيكون $980 (خصم $1,000 - $20).

الآن لنحسب الطريقة الصافية:

الطريقة الصافية:
الخصم: الحسابات المدينة $980 (خصم $1,000 – $20)
الخصم: خصم المبيعات $20 (2% من $1,000)
الائتمان: إيرادات المبيعات $1000

في هذه الحالة، يظل المبلغ الصافي المستلم من العميل كما هو عند $980.

لقد قمت بتحديث الجدول مع حساب المثال.

في حالة استخدام الطريقة الإجمالية، تقوم الشركة بالإبلاغ عن خصومات المبيعات كخصم من المبيعات في بيان الدخل.

ويتطلب الاعتراف الصحيح بالنفقات أن تقوم الشركة أيضًا بتقدير الخصومات المتوقعة التي سيتم اتخاذها بشكل معقول وتحصيل هذا المبلغ مقابل المبيعات.

في حالة استخدام الطريقة الصافية، تعتبر الشركة خصومات المبيعات المصادرة كبند "إيرادات أخرى". من الناحية النظرية، فإن الاعتراف بخصومات المبيعات المصادرة هو الصحيح.

يتم ذكر المستحق بالقرب من قيمته القابلة للتحقق، ويقيس رقم صافي المبيعات الإيرادات المكتسبة من البيع.

ومع ذلك، من الناحية العملية، نادرا ما تستخدم الشركات الطريقة الصافية لأنها تتطلب تحليلا إضافيا ومسك الدفاتر.

على سبيل المثال، تتطلب الطريقة net ضبط الإدخالات - تسجيل خصومات المبيعات المصادرة على الذمم المدينة التي تجاوزت فترة الخصم.

عدم الاعتراف بعنصر الفائدة

من الناحية المثالية، يجب على الشركة قياس المستحقات من حيث قيمتها الحالية، أي القيمة المخصومة للنقد الذي سيتم استلامه في المستقبل. عندما تتطلب المقبوضات النقدية المتوقعة فترة انتظار، فإن المبلغ الاسمي المستحق لا يساوي المبلغ الذي كانت الشركة في نهاية المطاف.

افترض أن Best Buy تجري عملية بيع على الحساب بقيمة $1,000، مع سداد الدفعة المستحقة خلال أربعة أشهر. معدل الفائدة السنوي المطبق هو 12 بالمائة، ويتم السداد في نهاية أربعة أشهر.

القيمة الحالية لذلك المستحق ليست $1,000 بل $961.54 ($1,000 x0.96154). بمعنى آخر، فإن مبلغ الشراء الأفضل الذي يتلقاه $1,000 بعد أربعة أشهر من الآن ليس هو نفس مبلغ $1,000 الذي تم استلامه اليوم.

ومن الناحية النظرية فإن أي إيراد بعد فترة البيع هو إيراد فوائد.

من الناحية العملية، تتجاهل الشركات إيرادات الفوائد المتعلقة بالحسابات المدينة لأن مبلغ الخصم لا يكون عادة مهمًا لصافي دخل الفترة.

تستثني المهنة على وجه التحديد من اعتبارات القيمة الحالية "المستحقات الناشئة عن المعاملات مع العملاء في سياق الأعمال العادي والتي تستحق بموجب شروط التجارة المعتادة التي لا تتجاوز سنة واحدة تقريبًا".

تقييم التيار المترددالتهم المستحقة

بشكل عام، المستحق الناتج عن البضائع المباعة أو الخدمات. إن تقييم المستحقات أكثر تعقيدًا بعض الشيء. يتم تقييم الذمم المدينة قصيرة الأجل والإبلاغ عنها بصافي قيمتها النقدية المحققة أو المتوقعة.

يجب تسجيل الذمم المدينة صافية من أي خصومات من المتوقع الحصول عليها وأي عوائد مبيعات أو بدلات متوقعة، وأي تمويل غير مكتسب أو تغيرات في الفوائد مدرجة في المبلغ الاسمي، وأي بنود غير قابلة للتحصيل متوقعة.

يتضمن الإبلاغ عن المستحقات؛

  1. التصنيف و
  2. التقييم على ورقة التوازن.

يتضمن التصنيف تحديد طول الفترة الزمنية التي سيكون فيها كل مستحق مستحقًا. تقوم الشركات بتصنيف الذمم المدينة المراد تحصيلها خلال سنة أو دورة التشغيل، أيهما أطول، على أنها متداولة.

يتم تصنيف كافة الذمم المدينة الأخرى على أنها طويلة الأجل. تقوم الشركات بتقييم الذمم المدينة قصيرة الأجل والإبلاغ عنها بصافي القيمة القابلة للتحقق، وهو صافي المبلغ الذي تتوقع استلامه نقدًا.

يتطلب تحديد صافي القيمة القابلة للتحقق تقدير كل من الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل وأي عوائد أو مخصصات سيتم منحها.

حسابات القبض غير القابلة للتحصيل

المبيعات على أي أساس غير النقد تجعل من إمكانية تحصيل الحساب غير مؤكدة.

الحساب المستحق القبض غير القابل للتحصيل هو خسارة في الإيرادات تتطلب، من خلال الإدخال الصحيح في الحسابات، انخفاضًا في حسابات الأصول المستحقة القبض وما يرتبط بذلك من انخفاض في الدخل وحقوق المساهمين.

تعترف الشركات بالخسارة في الإيرادات وانخفاض الدخل عن طريق تسجيل مصاريف الديون المعدومة.

طرق التسجيل غير قابلة للتحصيل

تستخدم الشركات إجراءين لتسجيل الحسابات غير القابلة للتحصيل:

  1. طريقة الشطب المباشر.
  2. طريقة البدل.

طريقة الشطب المباشر

لا يتم إجراء أي إدخال حتى يتم التأكد من أن حسابًا محددًا غير قابل للتحصيل.

ثم يتم تسجيل الخسارة عن طريق إضافة حسابات القبض وخصم مصاريف الديون المعدومة. هذه الطريقة ليست مبادئ المحاسبة المقبولة عموما.

طريقة البدل

يتم تقدير الحسابات غير القابلة للتحصيل المتوقعة من جميع المبيعات التي تمت على الحساب أو من إجمالي الذمم المدينة القائمة.

ويتم إدخال هذا التقدير كمصروف وتخفيض غير مباشر في الذمم المدينة من خلال زيادة حساب المخصص في الفترة التي يتم فيها تسجيل البيع.

هذه الطريقة هي مبادئ المحاسبة المقبولة عموما.

المستحق هو تدفق نقدي محتمل. يجب أن يكون احتمال جمعها تؤخذ في الاعتبار عند تقييم التدفقات النقدية.

وتستند هذه التقديرات عادة إما إلى ما يلي؛

  1. نسبة المبيعات (بيان الدخل) النهج)، أو
  2. نهج المستحقات غير المسددة (الميزانية العمومية).

نسبة المبيعات (منهج قائمة الدخل)

لنفترض أن هناك علاقة مستقرة إلى حد ما بين مبيعات الائتمان في العام السابق والديون المعدومة. في هذه الحالة، يمكن للشركة تحويل هذه العلاقة إلى نسبة مئوية واستخدامها لتحديد مصاريف الديون المعدومة لهذا العام.

تطابق النسبة المئوية لنهج المبيعات التكاليف مع الإيرادات لأنها تربط الرسوم بالفترة التي تسجل فيها الشركة البيع.

وللتوضيح، لنفترض أن شركة تشاد شوم واي تقدر من خلال الخبرة أن حوالي 2% من مبيعات الائتمان تصبح غير قابلة للتحصيل.

إذا كانت لدى تشاد شوم واي مبيعات ائتمانية تبلغ $400,000 في عام 2010، فإنها تسجل مصاريف الديون المعدومة باستخدام طريقة النسبة المئوية للمبيعات على النحو التالي:

تاريخعنوان الحساباتالمرجعدَينائتمان
حساب الديون المعدومة 8,000
بدل للديون المشكوك في تحصيلها8,000

مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هو حساب تقييم (أصل مقابل)، يتم طرحه من الذمم المدينة التجارية في الميزانية العمومية.

لا يتأثر مبلغ مصاريف الديون المعدومة والائتمان المرتبط بحساب المخصص بأي رصيد حالي في الحساب.

ونظرًا لأن تقدير مصروفات الديون المعدومة يرتبط بحساب اسمي (مبيعات)، يتم تجاهل أي رصيد في المخصص.

ولذلك، فإن طريقة النسبة المئوية للمبيعات تحقق مطابقة مناسبة للتكلفة والإيرادات. ويشار إلى هذه الطريقة في كثير من الأحيان باسم نهج بيان الدخل.

نهج المستحقات غير المسددة (الميزانية العمومية).

باستخدام الخبرة السابقة، يمكن للشركة تقدير النسبة المئوية لمستحقاتها المستحقة التي ستصبح غير قابلة للتحصيل دون تحديد حسابات محددة.

يوفر هذا الإجراء تقديرًا دقيقًا بشكل معقول للقيمة القابلة للتحقق للذمم المدينة. لكنها لا تناسب مفهوم مطابقة التكلفة والإيرادات.

وبدلا من ذلك، فإنه ببساطة يسجل المستحقات في الميزانية العمومية بصافي القيمة القابلة للتحقق. ومن ثم يشار إليه باسم نهج النسبة المئوية للمستحقات (أو الميزانية العمومية).

يجوز للشركات تطبيق هذه الطريقة باستخدام معدل مركب واحد يعكس تقديراً للذمم المدينة غير القابلة للتحصيل.

أو قد تقوم الشركات بإعداد جدول زمني للحسابات المستحقة القبض، والذي يطبق نسبة مختلفة بناءً على الخبرة السابقة على الفئات العمرية المختلفة.

يحدد جدول التقادم أيضًا الحسابات التي تتطلب اهتمامًا خاصًا من خلال الإشارة إلى مدى تأخر بعض الحسابات عن السداد.

لا تقوم الشركات عادة بإعداد جدول زمني لتحديد نفقات الديون المعدومة.

بل يقومون بإعداده كأداة مراقبة لتحديد تكوين المستحقات وتحديد الحسابات المتأخرة.

تعتمد الشركات على نسبة الخسارة المقدرة التي تم تطويرها لكل فئة على تجربة الخسارة السابقة ومشورة موظفي قسم الائتمان.

مشاكل في تقييم حسابات القبض

المشاكل الأساسية التي تحدث في تقييم حسابات القبض هي:

  • تحديد القيمة الاسمية للذمم المدينة لأنها دالة على الخصم التجاري والخصم النقدي وحسابات مخصصات معينة مثل مخصص مردودات المبيعات و
  • احتمال تحصيل الحسابات في المستقبل
  • المدة الزمنية بين البيع وتاريخ استحقاق الدفعات (الفائدة المشروطة).