إكمال التدقيق: 3 خطوات لإكمال التدقيق

إكمال التدقيق: 3 خطوات لإكمال التدقيق

ومن الجدير بالذكر أن الإجراءات التي يتم تنفيذها في استكمال عملية التدقيق لها عدة خصائص مميزة.

على سبيل المثال، لا تتعلق بدورات أو حسابات معاملات محددة؛ يتم تنفيذها بعد تاريخ الميزانية العمومية؛ أنها تنطوي على العديد من الأحكام الذاتية من قبل المدقق وعادة ما يتم تنفيذها من قبل مديري التدقيق أو غيرهم من كبار أعضاء فريق التدقيق.

تشمل مسؤوليات المدقق الثلاثة في إكمال عملية التدقيق ما يلي: استكمال العمل الميداني وتقييم النتائج والتواصل مع العميل.

1. استكمال العمل الميداني للتدقيق

1. إجراء مراجعة للأحداث اللاحقة

الأحداث اللاحقة هي الأحداث والمعاملات التي تحدث بعد تاريخ الميزانية العمومية ولكن قبل إصدار البيانات المالية وتقرير مدقق الحسابات.

في الواقع، تمتد فترة الأحداث اللاحقة من تاريخ الميزانية العمومية إلى نهاية العمل الميداني.

خلال هذه الفترة، يطلب GAAS من المدقق اكتشاف حدوث أي حدث لاحق له تأثير مادي على البيانات المالية.

ومع ذلك، لا يتحمل المدقق مسؤولية اكتشاف الأحداث اللاحقة بين نهاية العمل الميداني وإصدار تقرير التدقيق.

2. قراءة محاضر الاجتماعات

إن قراءة محاضر اجتماعات المساهمين ومجلس الإدارة ولجانه الفرعية قد تكشف عن معلومات حول الأمور التي لها أهمية تدقيقية. وينبغي قراءتها بمجرد توفرها.

3. الحصول على الأدلة المتعلقة بالتقاضي والمطالبات والتقديرات

عند إكمال عملية التدقيق بعد GAAS، يجب على المدقق تحديد ما إذا كان يتم الإبلاغ عن الدعاوى القضائية والمطالبات والتقييمات بما يتوافق مع المعايير المحاسبية.

وتمثل الإدارة المصدر الرئيسي لهذه المعلومات، في حين أن خطاب استفسار التدقيق الموجه إلى المستشار القانوني الخارجي للعميل هو الوسيلة الأساسية للمدقق لتأكيد هذه المعلومات.

4. الحصول على خطاب التمثيل الإداري

ويجب على المدقق أيضًا الحصول على إقرارات كتابية من الإدارة فيما يتعلق بالأمور التي تعتبر هامة بشكل فردي أو جماعي للبيانات المالية.

يكمل مثل هذا الخطاب إجراءات المراجعة الأخرى وقد يكشف عن أمور لم يكتشفها المراجع بطريقة أخرى.

تجدر الإشارة إلى أن رفض الإدارة تقديم مثل هذا الخطاب يحد في الواقع من نطاق نطاق التدقيق ويمكن أن يؤدي إلى عدم إصدار المدقق لـ تقرير التدقيق القياسي.

5. تنفيذ الإجراءات التحليلية

يعد تنفيذ الإجراءات التحليلية في نهاية العمل الميداني جزءًا مطلوبًا من المراجعة الشاملة.

ويقوم بتقييم الاستنتاجات التي تم التوصل إليها أثناء التدقيق و تقييم إعداد البيانات المالية الشاملة.

يتم تطبيق الإجراءات على مجالات المراجعة الهامة التي تم تحديدها أثناء المراجعة وتستند إلى بيانات البيانات المالية بعد الاعتراف بجميع التعديلات وإعادة التصنيف.

2. تقييم النتائج

بعد أن يقوم فريق التدقيق بجمع الحقائق واستكمال تحقيقاته، فقد حان الوقت لتحديد نتائجه.

بالنسبة لعمليات التدقيق، تسمى النتائج نتائج التدقيق المبلغ عنها.

الخطوة الأولى هي تقييم الأدلة مقابل معايير التدقيق. الدليل هو المعلومات الواقعية التي تم جمعها أو ملاحظتها أثناء أداء التدقيق.

معايير التدقيق هي المعايير أو الإجراءات أو اللوائح أو الأهداف التي تم التدقيق على المنظمة وفقًا لها. تمثل المعايير المتطلبات التي يجب على المنظمة الالتزام بها.

عند إبداء الرأي حول ما إذا كانت البيانات المالية معروضة بشكل عادل، من جميع النواحي الجوهرية، وبما يتوافق مع إطار التقرير المالي المنطبق، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار جميع أدلة المراجعة ذات الصلةبغض النظر عما إذا كانت تبدو وكأنها تؤيد أو تتعارض مع التأكيدات الواردة في البيانات المالية.

عند مراجعة البيانات المالية، يجب أن يتضمن تقييم المراجع لنتائج المراجعة تقييم ما يلي:

  • نتائج الإجراءات التحليلية التي تم تنفيذها في المراجعة الشاملة للبيانات المالية ("المراجعة الشاملة")؛
  • الأخطاء المتراكمة أثناء عملية المراجعة، بما في ذلك، على وجه الخصوص، الأخطاء غير المصححة؛
  • الجوانب النوعية للممارسات المحاسبية للشركة؛
  • الشروط التي تم تحديدها أثناء المراجعة والتي تتعلق بتقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية بسبب الاحتيال ("مخاطر الاحتيال")؛
  • عرض البيانات المالية، بما في ذلك الإفصاحات؛ و
  • مدى كفاية وملاءمة أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها.

عند تقييم ما إذا كانت البيانات المالية خالية من الأخطاء الجوهرية، يجب على المدقق تقييم الجوانب النوعية للممارسات المحاسبية للشركة، بما في ذلك التحيز المحتمل في أحكام الإدارة حول المبالغ والإفصاحات في البيانات المالية.

لنفترض أن المدقق حدد التحيز في أحكام الإدارة حول المبالغ والإفصاحات في البيانات المالية.

وفي هذه الحالة، يجب على المراجع تقييم ما إذا كان تأثير هذا التحيز وتأثير التحريفات غير المصححة يؤدي إلى تحريف جوهري في البيانات المالية.

كما يجب على المراجع تقييم ما إذا كانت تقييمات المخاطر التي قام بها المراجع، وخاصة تقييم مخاطر الاحتيال واستجابات المراجعة ذات الصلة، تظل مناسبة.

3. التواصل مع العميل

1. التواصل بشأن مسائل هيكل الرقابة الداخلية

يمثل التواصل الخاص بهيكل الرقابة الداخلية أوجه قصور كبيرة في تصميم أو تشغيل هيكل الرقابة الداخلية، مما قد يؤثر سلبًا على قدرة المنظمة على تسجيل ومعالجة وتلخيص وإعداد التقارير عن البيانات المالية بما يتوافق مع تأكيدات الإدارة في البيانات المالية.

وينبغي أن يتم الاتصال على الفور، سواء أثناء عملية التدقيق أو بعد انتهائها.

2. التواصل بشأن الأمور المتعلقة بإجراء التدقيق

يتطلب التواصل مع لجنة المراجعة من المدقق إبلاغ بعض الأمور المتعلقة بإجراء المراجعة إلى المسؤولين عن الإشراف على عملية إعداد التقارير المالية.

عادةً ما يتم إسناد هذه المسؤولية إلى لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة أو مجموعة ذات سلطة مماثلة، مثل اللجنة المالية.

ال قد يكون التواصل شفهيًا أو كتابيًا وقد تحدث أثناء عملية التدقيق أو بعدها بفترة قصيرة.

عندما يكون الاتصال كتابيًا، يجب أن يشير التقرير إلى أنه موجه إلى لجنة التدقيق ومجلس الإدارة والإدارة إذا كان ذلك مناسبًا.

3. إعداد رسالة الإدارة

يراقب المدققون العديد من جوانب تنظيم أعمال العميل والعمليات أثناء عملية التدقيق.

بعد التدقيق، يعتقد العديد من المدققين أنه من المستحسن كتابة خطاب إلى الإدارة، المعروف باسم خطاب الإدارة، يحتوي على توصيات غير مدرجة في الاتصال المطلوب مع لجنة التدقيق.

تتعلق هذه التوصيات عادةً بتحسين كفاءة وفعالية عمليات الشركة. قد تتضمن رسائل الإدارة تعليقات على:

  • مسائل هيكل الرقابة الداخلية التي لا تعتبر من الشروط التي يجب الإبلاغ عنها.
  • إدارة الموارد مثل كل المخزون والاستثمار.
  • المسائل المتعلقة بالضرائب.