الإيجار: التعريف، المميزات، المزايا، العيوب، الأنواع

عقد الإيجار هو عقد يمنح بموجبه طرف واحد، المؤجر (مالك الأصل)، طرفًا آخر (المستأجر) الحق الحصري في استخدام الأصل، عادةً لفترة محددة مقابل دفع الإيجار.

التأجير هو العملية التي يمكن من خلالها للشركة الحصول على استخدام بعض الأصول الثابتة التي يجب عليها سداد سلسلة من الدفعات التعاقدية الدورية المعفاة من الضرائب. عقد الإيجار هو عقد يمكّن المستأجر من ضمان استخدام الممتلكات الملموسة لفترة محددة عن طريق سداد المدفوعات للمالك.

الميزات الرئيسية للتأجير

السمات أو العناصر الرئيسية للتأجير هي ما يلي:

1. العقد: هناك طرفان أساسيان في عقد تمويل الإيجار، وهما المالك والمستخدم.
2. أصول: الأصول والممتلكات التي سيتم تأجيرها هي موضوع عقد تمويل الإيجار.
3. فترة الإيجار: فترة الإيجار الأساسية التي يكون خلالها عقد الإيجار غير قابل للإلغاء.
4. دفعات الإيجار: يدفع المستأجر للمؤجر مقابل معاملة الإيجار هو إيجار الإيجار.
5. يحافظ على: مخصص لدفع تكاليف الصيانة والإصلاح والضرائب والتأمين والمصاريف الأخرى المتعلقة بالأصل المؤجر.
6. مدة عقد الإيجار: مدة عقد الإيجار هي الفترة التي تظل فيها اتفاقية الإيجار سارية المفعول.
7. ملكية: خلال فترة الإيجار، تبقى ملكية الأصول لدى المؤجر، ويسمح للمستأجر باستخدامها.
8. الإنهاء: وفي نهاية الفترة، يجوز إنهاء العقد.
9. التجديد أو الشراء: خيار تجديد عقد الإيجار أو شراء الأصول في نهاية الفترة الأساسية.
10. تقصير: وقد يكون المستأجر مسؤولاً عن جميع الدفعات المستقبلية دفعة واحدة، ويحصل على حق ملكية الأصل في المقابل.

مزايا تمويل الإيجار

المزايا من وجهة نظر المستأجر

1. توفير رأس المال: يغطي التأجير التكلفة الكاملة للمعدات المستخدمة في الأعمال من خلال توفير تمويل 100%. لا يجوز للمستأجر تقديم أو دفع أي أموال هامشية لأنه لا توجد دفعة أولى. وبهذه الطريقة، يمكن استخدام التوفير في رأس المال أو الموارد المالية لأغراض إنتاجية أخرى، مثل شراء المخزونات.
2. المرونة والراحة: يمكن أن تكون اتفاقية الإيجار مصممة خصيصًا فيما يتعلق بفترة الإيجار وإيجارات الإيجار وفقًا لراحة ومتطلبات جميع المستأجرين.
3. تخطيط التدفقات النقدية: يمكّن التأجير المستأجر من تخطيط تدفقاته النقدية بشكل صحيح. يمكن دفع الإيجارات من النقد القادم إلى العمل من استخدام نفس الأصول.
4. تحسن في السيولة: يمكّن التأجير المستأجر من تحسين وضع السيولة لديه من خلال اعتماد تقنية البيع وإعادة التأجير.
5. تحويل مخاطر التقادم: يمكن للمستأجر تحويل المخاطر على المؤجر من خلال الحصول على استخدام الأصول بدلا من شراء الأصل.
6. الصيانة والخدمات المتخصصة: في حالة وجود نوع خاص من ترتيبات الإيجار، يمكن للمستأجر الاستفادة من الخدمات المتخصصة للمؤجر لصيانة الأصول المؤجرة. على الرغم من أن الرسوم الأقل تؤدي إلى ارتفاع الإيجارات لتقديم هذه الخدمات، إلا أن عقود الإيجار تشهد انخفاض التكاليف الإدارية وتكاليف الخدمة الإجمالية بسبب الخدمات المتخصصة التي يقدمها المؤجر.
7. التمويل خارج الميزانية العمومية: يوفر التأجير تمويلًا "خارج الميزانية العمومية" للمستأجر حيث لا يتم تسجيل عقد الإيجار كأصل ولا كالتزام.

المزايا من وجهة نظر المؤجر

هناك العديد من المزايا الرائعة للحصول على الأصول الرأسمالية للإيجار:

1. أرباح أعلى: يمكن للمؤجر الحصول على أرباح أعلى من خلال تأجير الأصل.
2. المزايا الضريبية: يمكن للمؤجر، كونه مالك الأصل، المطالبة بمزايا ضريبية مختلفة مثل الاستهلاك.
3. عوائد سريعة: ومن خلال تأجير الأصل، يمكن للمؤجر الحصول على عوائد سريعة مقارنة بالاستثمار في مشاريع أخرى ذات فترة تنفيذ طويلة.

عيوب تمويل الإيجار

العيوب من وجهة نظر المستأجر

1. تكلفة أعلى: يتضمن إيجار الإيجار هامشًا للمؤجر وكذلك تكلفة مخاطر التقادم؛ وبالتالي، يعتبر شكلاً من أشكال التمويل بتكلفة أعلى.
2. مخاطرة: خطر الحرمان من استخدام الأصول في حالة تصفية الشركة المؤجرة.
3. لا تغيير في الأصول: لا يجوز للمستأجر إجراء تغييرات في الأصول حسب متطلباته.
4. عقوبات إنهاء عقد الإيجار: يجب على المستأجر دفع غرامات في حالة اضطراره إلى إنهاء عقد الإيجار قبل انتهاء فترة الإيجار.

العيوب من وجهة نظر المؤجر

1. ارتفاع مخاطر التقادم: يجب على المؤجر أن يتحمل مخاطر التقادم بسبب التغيرات التكنولوجية السريعة.
2. تغييرات مستوى السعر: وفي حالة التضخم ترتفع أسعار الأصول، لكن إيجارات الإيجار تظل ثابتة.
3. طويل الاستثمار الأجل: يتطلب التأجير استثمارًا طويل الأجل في شراء أحد الأصول ويستغرق وقتًا طويلاً لتغطية تكلفة ذلك الأصل

أنواع عقد الإيجار

يأخذ التأجير أنواعًا مختلفة، وهي مذكورة أدناه؛

• على أساس الطبيعة.
  1. الإيجار التشغيلي.
  2. الإيجار المالي.
• على أساس طريقة الإيجار.
  1. الإيجار المباشر.
  2. البيع وإعادة التأجير.
  3. الاستفادة من الإيجار.

1. التأجير التشغيلي: عقد الإيجار التشغيلي هو اتفاقية تعاقدية قابلة للإلغاء يوافق بموجبها المستأجر على سداد دفعات دورية للمؤجر، غالبًا لمدة 5 سنوات أو أقل، للحصول على خدمات مجموعة الأصول. وفقا لمعايير المحاسبة الدولية (IAS-17)، فإن عقد الإيجار التشغيلي هو عقد ليس عقد إيجار تمويلي.
2. الإيجار المالي: عقد الإيجار المالي (أو الرأسمالي) هو عقد إيجار أطول أجلا من عقد الإيجار التشغيلي وهو غير قابل للإلغاء ويلزم المستأجر بسداد دفعات مقابل استخدام الأصل خلال فترة زمنية محددة سلفا. وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي (IAS-17)، في عقد الإيجار التمويلي، ينقل المؤجر إلى المستأجر جميع المخاطر والمكافآت المماثلة لملكية الأصل سواء تم نقل الملكية في النهاية أم لا.
3. الإيجار المباشر: وبموجب التأجير المباشر، تحصل الشركة على الحق في استخدام الأصل من التصنيع مباشرة. تبقى ملكية الأصل المؤجر مع الشركة المصنعة نفسها.
4. البيع وإعادة التأجير: بموجب ترتيبات البيع وإعادة الاستئجار، تبيع الشركة أصلًا تمتلكه ثم تؤجره لنفس الأصل من المشتري. وبهذه الطريقة، يحصل المستأجر على الأصول لاستخدامها، وفي الوقت نفسه، يحصل على النقد.
5. الإيجار المرفوع: الإيجار ذو الرافعة المالية هو نفس الإيجار المباشر، باستثناء وجود طرف ثالث، وهو المُقرض، بالإضافة إلى المستأجر والمؤجر. يقوم المُقرض بتمويل شراء الأصل المراد تأجيره جزئيًا؛ يتحول المؤجر إلى مقترض.

التمييز بين الإيجار التشغيلي والمالي

لذلك، من المناقشة أعلاه، يمكننا القول أن عقد الإيجار هو عقد يوافق بموجبه أحد الطرفين المؤجر (مالك) الأصل على منح استخدام هذا الأصل للمستأجر مقابل دفعات إيجار دورية. الإيجار هو نفقات معفاة من الضرائب.

ميزات ترتيبات الإيجار التي تسبب مشاكل محاسبية فريدة من نوعها

ميزات ترتيبات الإيجار التي تسبب مشاكل محاسبية فريدة هي:

1. القيم المتبقية.
2. عقود الإيجار من نوع المبيعات (المؤجر).
3. خيارات الشراء المساومة.
4. التكاليف المباشرة الأولية.
5. التصنيف الحالي مقابل التصنيف غير الحالي.
6. إفشاء.